Роль налогов в финансовой системе государства

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………..3

1. Понятие и функции налога………………………………………………...4
2. Сущность и роль налогов в финансовой системе государства………...20
3. Взаимосвязь налогов с различными сферами финансовой системы…..25

Заключение…………………………………………………………………….28

Список литературы……………………………………………………………30

ВВЕДЕНИЕ

Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретической основы понятия и сущности налогов, а так же роль налогов в формировании бюджета государства. Сегодня, как никогда, важно каждому россиянину хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в целях эффективного развития общественного производства. Ведь то, что происходит в настоящее время в финансовой сфере нашей страны, теснейшим образом связано с личным благополучием каждого. Сущность финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно-денежных отношений и роль в процессе общественного воспроизводства определяются экономическим строем общества, природой, политикой и фондами государства. Экономические и политические условия диктуют  необходимость максимальной концентрации финансовых ресурсов в руках государства. Рыночная экономика привела к усилению роли финансов: финансы стали самостоятельной сферой денежных отношений, произошли изменения в организации государственных финансов, образовались пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и другие. Основной задачей общегосударственных финансов является концентрация финансовых ресурсов в распоряжении государства и направление их на финансирование социальных, управленческих, правоохранных, военных и производственных функций. Они формируются, главным образом, из налоговых, таможенных и прочих платежей, а также доходов, полученных от размещения государственных финансовых ресурсов и от реализации государственных ценных бумаг, от реализации государственного имущества или от сдачи его в аренду. Налоговая система Российской Федерации как важная составляющая государственной системы в целом представляет собой совокупность взимаемых налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их установления, взимания, отмены, уплаты и контроля.

1. ПОНЯТИЕ И ФУНКЦИИ НАЛОГА

Решающее значение в доходах  бюджета имеют налоги. Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с организаций и физических лиц. Исторически их возникновение относиться к периоду разделения  общества на социальные группы и появления государства. Государство без налогов существовать не может, поскольку они – главный метод мобилизации доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений. Согласно НКРФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. НК РФ устанавливает: ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а так же иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ. В этой связи особое значение приобретают признаки налогов, к которым относятся:

• Императивно - обязательный характер
• Индивидуальная безвозмездность
• Денежная форма
• Публичный и не целевой характер налогов

Императивно –  обязательный характер: уплата налога является конституционно – правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности. Этим налоговые платежи отличаются от такого вида бюджетных доходов, как безвозмездные перечисления. Налоги не предполагают, каких либо форм кредитования государства, то есть налогообложение, всегда носит безвозвратный характер. Лишь в случае установления налоговых льгот, переплаты налога или не правомерного взыскания недоимки, налоговое законодательство предусматривает возврат из бюджета соответствующих денежных средств. Возникновение и исполнение  налоговой обязанности не основано на соглашениях государства с налогоплательщиком и тем более не зависит от индивидуального усмотрения последнего.  Налоговая   обязанность вытекает непосредственно из закона, диспозитивные элементы здесь сведены к минимуму. В  сфере   налогообложения   господствует   императивный   метод   правового регулирования, предполагающий детальную юридическую регламентацию  поведения и минимизацию свободы субъектов самостоятельно  определять  свое  поведение. При  этом  отступить  от  предусмотренной   нормой   модели   поведения   не представляется  возможным. Указанный  метод   иногда   называется   методом субординации  или  властных  предписаний. Требования налоговых органов и налоговые обязательства налогоплательщика  следуют  не  из  договора, а из закона. « О налогах не договариваются» - известная аксиома налогового законодательства. Налоговое правоотношение носит односторонний характер, где  стержневым  юридическим   элементом   выступает, с одной стороны, обязанность налогоплательщика уплатить законно установленные налоги и  сборы и, соответственно, с другой - право государства  в  лице  налоговых  органов требовать своевременной и полной уплаты налоговых платежей.

Индивидуально –  безвозмездный характер. Уплата налога не порождает встречной обязанности государства, совершить в пользу данного, персонального определенного налогоплательщика конкретные действия. Какая-либо прямая материальная выгода для налогоплательщика здесь отсутствует. Уплатив  налог, он  не  приобретает  каких-либо  дополнительных  субъективных  прав. Налог обязывает вносить определенную денежную сумму, но взамен налогоплательщик не получает право претендовать на выполнение каких либо государственных мероприятий или отказывать влияние на действия государства в будущем. Таким образом, налоговые отношения лишены эквивалентности характерной для обменных, рыночных отношений. Данный признак отличает налоги от сборов, носящих частично  возмездный характер. Уплата  сбора  предполагает  встречные  действия  государства   в интересах налогоплательщика. Это может быть выдача лицензии, предоставление права торговли или парковки автотранспорта, обеспечение правосудием,  совершение регистрационных или иных юридически  значимых  действий. Частное лицо связывает с уплатой сбора достижение определенных благ. Уплатив сбор, налогоплательщик вправе требовать от государства совершения  соответствующих действий, в том числе и через суд.

Денежный характер. НК РФ определяет налог как исключительно денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата   налогов производится в наличной или безналичной форме.  Средство  платежа – валюта РФ. В качестве исключения иностранными организациями, физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными  законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте. Действующее законодательство не предусматривает какие-либо натуральные формы уплаты налога. Налог   должен   быть   уплачен   за   счет   средств,   принадлежащих налогоплательщику  на  праве  собственности,  хозяйственного   ведения или оперативного управления, то есть налоговый платеж носит личный характер.

Публично –  не целевой характер. Налоговые платежи – безусловный атрибут государства, без которого оно не может существовать. Именно налоги и сборы составляют подавляющую   часть   доходных   источников    государства и муниципальных образований. Их функциональное значение состоит в финансовом  обеспечении реализуемой государством  внутренней и внешней политики, то есть в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества. Как  указал  Конституционный  Суд  Российской  Федерации, уплата налоговых платежей имеет целью обеспечивать расходы публичной власти. Некоторая часть налоговых поступлений идет на содержание государственного аппарата. Однако подавляющее большинство налоговых платежей в виде бюджетного финансирования возвращается обратно в общество. Поэтому неуплата налога нарушает интересы не только государства, но прежде всего третьих лиц – бюджетополучателей. Государство  вправе  и  обязано принимать меры по регулированию  налоговых  правоотношений  в  целях  защиты прав и законных интересов, не только налогоплательщиков, но и всех остальных членов общества.

Нецелевой характер налогов вытекает  из  закрепленного ст.35  БК  РФ принципа общего  (совокупного)  покрытия  бюджетных  расходов:  все  расходы бюджета должны покрываться общей суммой  доходов  бюджета.  Доходы бюджета, включая, прежде  всего  налоговые  доходы, не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением  доходов  целевых  бюджетных фондов, средств  целевых   иностранных   кредитов,   а   также   в   случае централизации  средств  из  бюджетов  других   уровней   бюджетной   системы РФ. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

• Обеспечение финансирования государственных расходов ( фискальная функция).
• Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
• Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).
• Стимулирующая функция.

Налогам  принадлежит  решающая  роль  в  формировании  доходной  части государственного бюджета. Во  всех  государствах,  при  всех  общественных

формациях налоги в первую очередь выполняли  фискальную  функцию  — изъятие части  доходов  предприятий  и  граждан  для   содержания   государственного аппарата, обороны страны и той части  непроизводственной  сферы,  которая  не имеет  собственных   источников   доходов   (многие   учреждения   культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны  для  обеспечения  должного уровня развития — фундаментальная наука,  театры,  музеи, многие  учебные заведения и т. п. 

Центральное место в этом комплексе экономических  методов  занимают  налоги.  Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия  налогообложения, вводя  одни  и  отменяя  другие  налоги,  государство  создает  условия  для ускоренного  развития  определенных  отраслей  и  производств,  способствует решению актуальных для общества проблем.

Социальная или  перераспределительная функция. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые на решение народнохозяйственных проблем, как производственных так и социальных, финансирование  крупных  межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических,  экономических и др. с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий,  предпринимателей и доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат ( железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и другие.).

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко   выраженный   социальный   характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления  значительной  части  бюджета  средств   на   социальные   нужды населения, полного  или  частичного  освобождения   от   налогов   граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняя функция налогов  – стимулирующая. С помощью налогов, льгот  и

санкций  государство  стимулирует  технический  прогресс,  увеличение  числа рабочих  мест,  капитальные  вложения  в  расширение  производства   и   другие. Действительно,  грамотно  организованная  налоговая   система   предполагает взимание налогов только со  средств,  идущих  на  потребление. А  средства, вкладываемые, юридическим или физическим лицом в развитие   освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это  правило  не  выполняется.

Стимулирование технического прогресса с помощью налогов  проявляется  прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое  перевооружение, реконструкцию,  расширение  производства  товаров   народного   потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других  освобождается от налогообложения. Эта  льгота,  конечно,  очень  существенная.  Во  многих развитых  странах  освобождаются  от  налогообложения  затраты  на   наyчно - исследовательские и опытно-конструкторские работы. Делается это  по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются  в  себестоимость  продукции  и тем самым автоматически освобождаются от  налогов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из  облагаемой  налогом  прибыли. Было бы целесообразно установить, что  в  состав  затрат,  освобождаемых  от налога, полностью или частично, входят  расходы  на  НИОКР.  Другой  путь  - включать эти расходы в затраты на производство. Указанное  разграничение  функций  налоговой  системы  носит  условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.¹ В соответствии с  налоговым   законодательством  РФ   налог  считается установленными,   если     определены     налогоплательщики    и    элементы налогообложения,  а именно:

• Объект налогообложения
• Налоговая база
• Налоговый период
• Налоговая ставка
• Порядок исчисления налога
• Порядок и сроки уплаты налога

В необходимых случаях  при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут так  же предусматриваться налоговые  льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. Налогоплательщиками  признаются   организации  (предприятия)   и физические  лица,  на  которых  в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы. В  законодательных  актах   об   отдельных   налогах и   сборах   в  обязательном   порядке  определяются   налогоплательщики   и плательщики  сборов. Объектами налогообложения в соответствии с НК РФ могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), либо иной  объект, имеющий стоимостную, количественную  или физическую характеристики.