Содержание государственного налогового планирования

Область приложения контрольных действий налоговых органов очень широка, т. к. выполнение налоговых обязательств предопределено величиной денежной оценки основного и оборотного капитала, рабочей силы, ресурсного потенциала, т. е. параметры налогообложения зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности, стоимостной оценки имущества, размещения капитала. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством учета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, камеральных и выездных налоговых проверок.

Исходным моментом в организации  работы по выполнению заданий по сбору  налогов является учет налогоплательщиков. По законодательству налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, по месту нахождения ее филиалов и представительств, по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Среди мероприятий, обеспечивающих выявление налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на налоговый учет, основными являются: проверки, инспекторские рейды по адресу регистрации организаций, направление письменных вызовов организациям и индивидуальным предпринимателям, передача в органы налогового расследования материалов на уклоняющихся от постановки на учет и др.

Расширение сферы деятельности хозяйствующих субъектов, существенное увеличение информационных потоков  требует взаимодействия субъектов  налогового контроля с органами представительной и исполнительной власти, правоохранительными  органами и банковской системой в  целях полного учета хозяйствующих  субъектов и объектов налогообложения, а также контроля за текущей деятельностью  хозяйствующих субъектов. Информационное взаимодействие является приоритетным и перспективным направлением сотрудничества налоговых инспекций с внешними организациями. В настоящее время  налоговые органы взаимодействуют  с пятьюдесятью организациями, поэтому, безусловно, требуется законодательное  оформление процесса предоставления информации. Исходя из принципа единства и централизации  налогового контроля, общности задач, стоящих перед всеми налоговыми органами страны, необходимо определить основные параметры взаимодействия налоговых органов с внешними организациями и довести до мест соответствующие методические рекомендации. В Налоговом кодексе РФ (ст.85) сделана  попытка законодательно закрепить  норму, предусматривающую обязательность предоставления всеми организациями  сведений налоговым органам для  целей налогообложения. Важность законодательного оформления взаимодействия налоговых  органов с другими органами исходит  из важности информации, которая может  быть ими представлена, в целях  повышения эффективности налогового контроля.

Эффективность работы по выявлению  не состоящих на учете налогоплательщиков на сегодняшний день еще недостаточно высока. Необходимы меры двоякого характера, с одной стороны, направленные на совершенствование организации и методов контроля, с другой стороны, направленные на устранение законодательных проблем.

В целом, эффективность налогового контроля во многом зависит от методического  качества налоговых законов. Чем  сложнее, запутаннее, противоречивее налоговое  законодательство, тем труднее осуществлять налоговый контроль. К сожалению, введение в действие второй части  Налогового кодекса РФ, как закона прямого действия, не упростило, а  существенно усложнило порядок  взимания наиболее крупных федеральных  налогов.