Совершенствование валютных операций в Российской Федерации

• покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;
• покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;
• прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
• прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;
• выдача наличной иностранной валюты по кредитным и дебетным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по кредитным и дебетным картам;
• обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;
• размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;
• замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный(е) денежный(е) знак(и) того же иностранного государства;
• покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.

       За  совершение валютно-обменных операций банк может взимать комиссионное вознаграждение в наличных рублях или  в наличной иностранной валюте. Тариф  комиссионного вознаграждения утверждается руководителем банка. Банки могут  совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается  Банком России.

       Банкам  запрещается совершать операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной  валюте за наличные рубли.

       Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам (резидентам и нерезидентам) справок, выписываемых на бланках строгой  отчетности "Справка ф. N 0406007".

       Валютно-обменные операции совершаются при предъявлении физическим лицом (резидентом или нерезидентом) кассиру обменного пункта документа, удостоверяющего личность.

       Коротко рассмотрим порядок совершения операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты и платежных  документов в иностранной валюте за наличные рубли. Операции по покупке  наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, купленной за наличные рубли (см. приложение 2). Операции по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, проданной за наличные рубли (см. приложение 3). По этим операциям кассир обменного пункта оформляет и выдает физическому лицу (резиденту и нерезиденту) экземпляр клиента бланка строгой отчетности "Справка ф. N 0406007". Бухгалтерское оформление операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли через обменные пункты, в том числе открытые в кассовом узле банка, производится по закрытию операционного дня.

       Валютно-обменные операции, совершаемые кассиром обменного  пункта, регистрируются в реестрах по каждому виду операций:

• покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;
• покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;
• покупка и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;
• обмен (конверсия) наличной иностранной валюты;
• замена и размен денежных знаков в иностранной валюте;
• принятие и выдача наличной иностранной валюты по операциям с дебетными и кредитными картами.

       1. Получение аванса кассовым работником внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка отражается по балансу следующими бухгалтерскими проводками:

       а) на сумму аванса в рублях:

       Дт 20206 -  Кт 20202

       б) на сумму аванса в иностранной  валюте:

       Дт 20206 - Кт 20202.840 

       2. Покупка иностранной валюты за  рубли отражается по счетам  бухгалтерского учета:

       а)  если курс покупки уполномоченного  банка установлен ниже официального курса Банка

       Дт 20206.840 - Кт 20206 – Кт 70103

       б)  если курс покупки уполномоченного  банка установлен выше официального курса:

       Дт 20206.840  - Кт 20206

       Дт 70205 – Кт 20206.840

       3. Продажа иностранной валюты за рубли   отражается  по  счетам  бухгалтерского учета в следующем порядке:

       а) если  курс продажи уполномоченного  банка установлен выше официального  курса:

       Дт 20206 -  Кт 20206.840

       Дт 20206.840 - Кт 70103

       б) если курс продажи уполномоченного  банка установлен ниже курса Банка  России

       Дт 20206 - Кт 20206.840

       Дт 70205 - Кт 20206.840

       4. Продажа (конверсия) иностранной валюты одного иностранного государства за наличную иностранную валюту другого иностранного государства отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке (на  сумму  принятой  кассовым  работником  наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты):

       Дт 20206.840 -  Кт 20206.978

       Кт/Дт 70103  или счета 70205

       Рассмотрим  операции с дорожными чеками. Дорожный (туристический) чек - это платежный  документ, используемый, главным образом, как средство международных расчетов неторгового характера. Сочетая  преимущества денежных аккредитивов и  наличных денег, он является одним из наиболее удобных средств международных  расчетов по неторговым операциям.

       Дорожный  чек представляет собой денежное обязательство (приказ) выплатить обозначенную на чеке сумму денег владельцу, чей  образец подписи проставляется  на чеке в момент его продажи. При  предъявлении к оплате владелец должен вторично расписаться на чеке. Оплата дорожных чеков производится при  идентичности подписей. Такая система  страхует владельца от риска утраты чека.

       Дорожные  чеки выставляются банком на собственные  отделения за границей или иностранные  банки корреспонденты, но, как правило, без указаний конкретного адресата. Эмитентами дорожных чеков являются коммерческие банки, другие кредитные  и финансовые учреждения, туристические  организации (крупнейшие из них - American Express, Visa International, Thomas Kuk). Дорожные чеки принимаются также во внутренних расчетах для безналичной оплаты товаров и услуг. Но поскольку дорожные чеки не являются стандартными платежными средствами, то их покупка и прием в оплату товаров и услуг обеспечиваются договоренностью эмитента с соответствующими организациями.

       Если  предполагается использование дорожных чеков в нескольких странах, они  выписываются в фунтах стерлингов или  в долларах США, или в евро, причем рекомендуется приобретать дорожные чеки в валюте той страны, куда Вы едете. Дорожные чеки выпускаются с  различными достоинствами, изготавливаются  на защищенной бумаге со сложным рисунком и водяными знаками, имеют нумерацию  и специальные магнитные надпечатки для электронного учета. Чеки продаются  только за свободно конвертируемую валюту или рубли по курсу банка.

       В дорожном чеке предусматривается определенное место для подписи владельца, учиняемой при оплате чека. В дорожном чеке может проставляться отметка  о месте продажи.

       При продаже дорожных чеков работник банка проставляет на чеках штамп  с указанием места и даты продажи. При продаже дорожных чеков банка  на определенную сумму проданной  валюты работник банка оформляет  разрешение на вывоз валюты (или  работник обменного пункта). После  проверки расчета количества продаваемой  клиенту валюты и суммы взыскиваемой комиссии и подписания документов на продажу эти документы и разрешение на вывоз передаются контролеру для  проверки законности операции и правильности произведенного расчета. Клиент в присутствии работника банка проставляет свою подпись на чеках в месте, отведенном для образца подписи владельца чека. Личность клиента проверяется по паспорту.

       Дорожные  чеки оплачиваются только первоначальному  владельцу, образец подписи которого имеется на чеке. Иностранные банки  не гарантируют права вашего банка  в случае, если принят подписанный  вторично дорожный чек от кого - либо другого, кроме подлинного владельца. Оплата дорожного чека производится только в полной сумме, частичная  оплата чека не допускается. Чеки, имеющие  исправления или ошибки, также  не должны оплачиваться. Их направляют в отдел туристических чеков  для рассмотрения.

       1. Покупка чеков за рубли:

       Дт 20206.840 -   Кт 20206

       Возникающие реализованные курсовые разницы  списываются на счета 70103  или 70205.

       2.  Покупка чеков за наличную  иностранную валюту отражается  в бухгалтерском учете следующим  образом:

       Дт 20206.840 – Кт 20206.840

       3.  Продажа чеков за наличную  валюту Российской Федерации  отражается в следующем порядке:

       а) на сумму заполненных чеков:

       Дт 20206. 840 -  Кт 47422

       одновременно  списываются бланки чеков,  выданные  кассовому  работнику  под  отчет, следующей бухгалтерской проводкой:

       Дт 99999 - Кт 91203

       б) на сумму проданных чеков:

       Дт 20206 - Кт 20206.840

       4. Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

       а) на сумму заполненных чеков:

       Дт 20207.840 - Кт 47422

       одновременно  списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет:

       Дт 99999 -  Кт 91203

       б) на сумму проданных чеков:

       Дт 42301.840 - Кт 20207.840

       5. Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в валюте Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

       а) на сумму заполненных чеков:

       Дт 20207.840 - Кт 47422

       одновременно  списываются бланки чеков,  выданные  кассовому  работнику  под  отчет, следующей бухгалтерской проводкой:

       Дт 99999 -  Кт 91203

       б) на сумму проданных чеков:

       Дт 42301 - Кт 2020.840

       3.2. Операции на  межбанковском валютном рынке

       Межбанковский валютный рынок выполняет следующие  основные функции:

• обслуживание международного оборота товаров, услуг и капиталов;
• формирование валютного курса на основе спроса и предложения на валюту;
• хеджирование (страхование) от валютных и кредитных рисков;
• проведение денежно-кредитной политики;
• получение прибыли в виде разницы курсов валют и процентных ставок по различным долговым обязательствам.

       С организационно-институционной точки зрения межбанковский валютный рынок представляет собой совокупность уполномоченных банков, осуществляющих валютные операции.

       С организационно-технической точки  зрения валютный рынок представляет собой совокупность коммуникационных систем, связывающих между собой  банки разных стран, осуществляющих международные расчеты и другие валютные операции.

       Для проведения валютных операций крупные  коммерческие банки располагают  депозитами в зарубежных финансовых учреждениях, являющихся их корреспондентами. В то же время далеко не все даже крупные банки стран Западной Европы выступают в качестве постоянных участников валютного рынка.

       Для международных расчетов банк открывает  в иностранных банках и у себя счета "Ностро" и "Лоро". Счет "Ностро" - это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет "Лоро" - это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

       1.Учтена сумма проданной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального:

       Дт 30102 – Кт 30114.840 – Кт 30110.840

       2. Учтена сумма приобретенной безналичной  иностранной валюты за безналичные  рубли по курсу выше официального: