Совершенствования действующей на предприятии системы учета валютных операций

1. Открытие  и ведение валютных счетов  клиентуры

Данная  операция включает в себя следующие  виды:

- открытие  валютных счетов юридическим  и физическим лицам;

- начисление  процентов по остаткам на счетах;

- предоставление  овердрафтов (особым клиентам  по решению руководства банка);

- предоставление  выписок по мере совершения операции;

- оформление  архива счета за любой промежуток  времени;

- выполнение  операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их  валютных счетах;

- контроль  за экспортно-импортными операциями. 

2. Неторговые  операции коммерческого банка

К неторговым операциям относят операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением  расчетов по экспорту и импорту товаров  и услуг клиентов банка движением  капитала.

Уполномоченные  банка могут совершать следующие  операции неторгового характера:

- покупку  и продажу наличной иностранной  валюты  и платежных документов  в иностранной валюте;

- инкассо  иностранной валюты и платежных  документов в валюте;

- осуществлять  выпуск и обслуживание пластиковых  карт клиентов банка;

- производить  покупку (оплату) дорожных чеков иностранных банков;

- оплату  денежных аккредитивов и выставление  аналогичных аккредитивов.

      Неторговые  операции, в разрезе отдельных  видов, получили широкое  распространение  для предоставления клиентам более  широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажную роль в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение клиентуры. Без операций, а именно осуществления переводов за границу, оплаты и выставление аккредитивов, покупки дорожных чеков, практически невозможна повседневная работа с клиентами.

Операции  покупки и продажи наличной валюты является одной из основных операций неторгового характера. Деятельность обменных пунктов коммерческих банков служит рекламой банка, средством привлечения  клиентов в банк, и, самое главное, приносит реальный доход коммерческому банку. 

3. Установление  корреспондентских отношений с  иностранными банками. 

Эта операция является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры.

4. Конверсионные  операции

Конверсионные операции представляют собой сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты (в том числе с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных рублей Российской Федерации.

К ним  относятся:

5. Операции  по международным расчетам, связанные  с экспортом и импортом товаров  и услуг.

Во внешней торговле применяются такие формы расчетов, как документарный аккредитив, документарное инкассо, банковский перевод.

Документарный аккредитив - обязательство банка, открывшего аккредитив (банка-эмитента) по просьбе  своего клиента-приказодателя (импортера), производить платежи в пользу экспортера (беницифиара) против документов, указанных в аккредитиве.

При расчетах по экспорту в форме документарного аккредитива иностранный банк открывает  его у себя по поручению фирмы-экспортера и посылает банку об этом аккредитивное письмо, в котором указывается вид аккредитива и порядок выплат по нему. На каждый аккредитив, открывается досье.

В расчетах по форме документарного инкассо - банк-эмитетнт принимает на себя обязательство  предъявить предоставленные доверителем  документы плательщику (импортеру) для акцепта и получения денег.

При применении банковских переводов в расчетах вся валютная выручка зачисляется  на транзитные счета в уполномоченных банках. После поступления ее на транзитный валютный счет в поручение  о переводе поступившей суммы или части ее на текущий счет указывается и продажа части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке в порядке обязательной продажи.  

6. Операции  по привлечению и размещению  валютных средств. 

Эти операции включают в себя следующие виды:

1) привлечение  депозитов:

-физических  лиц;

-юридических  лиц, в том числе межбанковские  депозиты;

2) выдача  кредитов:

-физическим  лицам;

-юридическим  лицам;

3) размещение  кредитов на межбанковском рынке.

Эти операции являются основными для коммерческих банков РФ и по доходности, и по значимости в обслуживании клиентов банка.

Доходы  по валютным счетам клиентов включают в свой состав комиссии за оформление паспортов сделок, а также комиссию за обналичивание иностранной валюты (так как ведение валютного счета клиентов складывается из комиссий по каждой сделке, которые относятся к разным видам валютных операций). Это и составляет основной доход по данной операции. К доходам размещения средств относятся: проценты за кредиты выданные (краткосрочные, долгосрочные), депозиты размещенные; размещение средств в валютные ценные бумаги и доход по ним. К доходам по международным расчетам относятся: комиссия за переводы, инкассо платежных документов в иностранной валюте, открытие и выставление аккредитивов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Действующая практика учета валютных операций на ЗАО «Бендерский молочный комбинат». 

2.1 Аналитический  и синтетический учет валютных  операций

Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям". Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом". Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Синтетический учет операций по валютным счетам.

Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в  банках ведется на активном синтетическом  счете Валютного счета. По дебету его отражаются начальный остаток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту - списания (перечисления, выдачи). Аналитический учет но счету Валютного счета организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств но каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.

     Записи по дебету счета Валютного  счета производятся, как правило,  в корреспонденции со следующими  счетами:

     Расчетов с покупателями и  заказчиками - па поступающую выручку от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги на экспорт;

     Расчетов с разными дебиторами  и кредиторами - поступление задолженности от различных иностранных дебиторов;

     Краткосрочных кредитов банков  и Долгосрочных кредитов банков - поступление кредитов в иностранной валюте от банков;

     Расчетов с учредителями - поступление вкладов в иностранной валюте;

     Прибылей и убытков - на сумму положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.

     Записи по кредиту счета Валютного  счета ведутся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

     Расчетов с поставщиками и  подрядчиками - погашение задолженности перед поставщиками за импортированные сырье, материалы, услуги;

     Переводов в нуги - перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;

     Расчетов с подотчетными лицами - выдача наличных денег работникам, направленным в служебную командировку за границу;

     Прибылей и убытков - на сумму отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.

     Учет на счете Валютного счета  ведется на основании выписок  банков из открытых у них  валютных счетов организации  и приложенных к ним расчетно-денежных  документов, полученных от других  организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Выписка - один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки. Обработка (разработка) выписки из валютного счета производится в порядке, аналогичном описанному для выписок из расчетного счета в рублях.

     Инвентаризация расчетов с банками  по валютным счетам проводится  по мере получения выписок,  а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-с число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов. 

 

2.2 Учет операций по валютному счету 

ВАЛЮТНЫЕ  ОПЕРАЦИИ - это когда расчеты за товары и услуги приходится вести с применением различных видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций. В законодательных актах и ведомственных инструкциях по валютным и внешнеэкономическим вопросам определены:

• основные принципы осуществления валютных операций ;

• виды валют  и валютных ценностей

• права и  обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютами и валютными ценностями;

• полномочия и  функции российских органов валютного  регулирования и валютного контроля.

• порядок ведения  бухгалтерского учета внешнеэкономической  деятельности предприятий.

  Валюта - это денежный эквивалент товара любой страны. Существует понятие национальная валюта, резервная валюта, свободно-конвертируемая валюта. Под национальной валютой понимают валюту .конкретной страны. Резервная валюта - это валюта других стран из числа наиболее устойчивых в экономике. К таким валютам относятся: американский доллар, английский фунт стерлингов, немецкая марка, швейцарский франк, японская иена. Свободно-конвертируемая валюта - это валюта, которая свободно и неограниченно обменивается на другие виды иностранных валют.

  Валютными операциями считаются:

• операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используются иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;
• ввоз и пересылка валютных ценностей;
• осуществление международных денежных переводов.

Валютные ценности могут находиться в собственности, как резидентов, так и нерезидентов, и это право гарантируется государством.