Влияние местных бюджетов на экономическое развитие региона

 

     Доходная  часть местных бюджетов состоит  из собственных доходов и поступлений  от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам. ³

     Доходы  местных бюджетов формируются за счет следующих источников:

     I. Налоговые доходы

     в том числе:

     1. Налог на прибыль

     2. Налог на доходы физических лиц

     3. Налог на добавленную стоимость

     4. Акцизы

     5. Налог на имущество физических лиц

     6. Налог на имущество предприятий

     7. Платежи за использование природных ресурсов

     II. Неналоговые доходы

     в том числе:

     1. Доходы от государственной собственности или от

     деятельности

     2. Доходы от продажи принадлежавшего государству

     имущества

     III. Безвозмездные перечисления

     в том числе:

     1. От других уровней власти, из них:

     Дотации

     Субвенции

     Средства, перечисляемые по взаимным расчетам

     Трансферты

     2. От целевых бюджетных фондов

     3.2 Собственные доходы  местных бюджетов, местные налоги

 

     К собственным доходам местных  бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты

     К местным налогам и сборам относятся  налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами.

     Местные налоги

     Основная  задача местных налогов — создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в распоряжение соответствующих территорий. С этой целью в законодательстве Российской Федерации предусмотрен широкий спектр местного налогообложения, допускающий возможность выбора из предложенного перечня тех налогов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития конкретных территорий. ⁴

     Однако, несмотря на то что общее количество налогов в соответствии с указанным законом достигает 23, их доля в формировании доходов местных бюджетов неоправданно мала и не превышает, по оценкам специалистов, 1,5% всех доходных источников местных бюджетов. Поэтому в новом Налоговом кодексе РФ с целью упорядочения налогообложения на местном уровне предусмотрен сокращенный перечень местных налогов. Наряду с сохранением известных земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на рекламу предполагается введение местных лицензионных сборов. Кроме того, предполагается перемещение с федерального на местный уровень налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Таким образом, число местных налогов сократится до 5, что должно способствовать повышению эффективности местного налогообложения, в частности за счет упрощения контроля налоговых органов за поступлением платежей в бюджет. ⁵

     В настоящее время нет единой методики исчисления местных налогов. Примерные положения по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином РФ, носят рекомендательный характер и уточняются в соответствующих нормативных актах органов местного самоуправления. В то же время законодательством Российской Федерации установлены верхние пределы налоговых ставок по ряду налогов, отнесенных к компетенции местных органов власти.

     Виды  местных налогов  и сборов

     В соответствии с принятой в РФ трехуровневой  системой налогообложения в состав местных налогов и сборов входят:

     • местные налоги,

     • местные регистрационные и лицензионные сборы;

     • прочие сборы.

     К местным налогам относятся:

     • налог на землю;

     • налог на имущество физических лиц;

     • налог на рекламу;

     • налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

     • налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

     Местные регистрационные и лицензионные сборы включают:

     • лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками;

     • лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей. К прочим сборам относятся:

     • целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, образование и другие цели (сбор с владельцев собак, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за парковку автотранспорта, сбор за право использования местной символики, сбор за участие в бегах на ипподромах, сбор ча выигрыш на бегах, сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор со сделок, произведенных на биржах, сбор за право проведения кино- и телесъемок, сбор за уборку территории населенных пунктов, сбор за открытие игорного бизнеса и др.).

     На  местном уровне приоритетными являются налоги на имущество и налог на землю, поскольку имущество и земля имеют определенную территориальную принадлежность.

     Из  числа местных налогов и сборов общеобязательными являются:

     1) налог на имущество физических лиц;

     2) земельный налог;

     Они устанавливаются законодательными актами Российской Федерации. В частности, объект налогообложения, плательщики  и порядок зачисления по налогу на имущество физических лиц определены Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», порядок определения и зачисления земельного налога регламентирован Земельным кодексом и Законом РФ «О плате за землю».

     Местные налоги и сборы оказывают регулирующее влияние на развитие социальной инфраструктуры территории и более понятны налогоплательщику. Вместе с тем поступление местных налогов и сборов в доходную часть местных бюджетов городов и районов неодинаково и зависит от специфики района, особенностей формирования доходной части бюджета. Доля средств, собираемых с помощью местных налогов и сборов, колеблется от 17 до 0,7%. Наиболее заселенные районы, имеющие развитую структуру производства, получают больше средств за счет местных налогов и сборов. ⁶

     Предельная  ставка лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями и пивом установлена в размере 50 минимальных месячных оплат труда для юридических лиц и 25 минимальных месячных оплат труда в год для физических лиц—предпринимателей.

     В числе местных налогов предусмотрен и другой сбор, требующий приобретения соответствующей лицензии, — лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. данный сбор также уплачивают юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, выступающих в роли устроителей местных аукционов и лотерей. Предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

     Сбор  за право использования  местной символики уплачивают производители продукции, на которой использована местная символика — гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и пр. Сбор взимается по ставке 0,5% от стоимости реализуемой продукции с местной символикой.

     Сбор  за уборку территорий уплачивают владельцы строений. При этом объектом обложения является объем выполненных работ в стоимостном выражении, определенный исходя из убираемой площади и нормативных расценок по ее оплате. Конкретные ставки сбора устанавливают исходя из нормативов и расценок убираемой площади (кв.м) на одного человека.

 

      Сбор на содержание милиции, благоустройство  территории, нужды образования и иные цели уплачивается по ставкам, устанавливаемым местными органами власти, в процентах от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда и среднесписочной численности работающих. При этом предельный размер ставки сбора составляет 3%.

     Сбор  на содержание милиции, благоустройство  территории, нужды образования и  иные цели рассчитывается по следующей формуле 

     Н = (ММОТ х С_СЧ х Ч_М) х С_М,  

     где: Н — сумма налога; ММОТ — минимальная месячная оплата труда; С_СЧ — среднесписочная численность работников; Чм — число месяцев в налогооблагаемом периоде, в течение которых применяется соответствующий ММОТ; С_М — утвержденная ставка налога.

     Налог на рекламу уплачивается предприятиями в том случае, если они рекламируют свои услуги на территории города, района и иной административной единицы, где введен этот налог.

     Налог рассчитывается по ставкам, установленным местными органами власти (но не более 5%), от стоимости услуг по рекламе (без учета НДС и спецналога).

     Налог может уплачиваться в бюджет двояко: либо непосредственно рекламодателем, либо путем перечисления суммы налога одновременно с. оплатой услуг по рекламе рекламному агентству, которое берет на себя уплату этого налога в бюджет. ⁷

     Конкретные  сроки уплаты и порядок расчета  местных налогов устанавливаются  решениями местных органов власти.

 

3.2.1 Современные направления  совершенствования подсистемы местных налогов

     Можно выделить следующие направления  совершенствования подсистемы местных налогов:

     • сокращение общего числа налогов;

     • отказ от наименее эффективных местных налогов с точки зрения реализации их фискальной и экономической функций;

     • ослабление давления на налогоплательщика за счет сокращения числа налогов, взимаемых с выручки и фонда оплаты труда;

     • перенос тяжести налогового бремени из сферы производства

     в сферу обращения.

     Как отмечалось выше, общее число налогов  должно сократиться более чем в четыре раза. При этом в первую очередь отменяются наименее «популярные», с точки зрения местных властей, и редко встречающиеся на практике налоги в силу их низкой фискальной значимости, незначительной эффективности или технической сложности применения (налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, сбор за право проведения кино- и телесъемок, сбор за участие в бегах на ипподромах, сбор за участие в игре на тотализаторе на ипподромах, сбор за парковку автотранспорта и т.д.).

     Одновременно  отменяются налоги, оказывающие достаточно сильное давление на налогоплательщиков, такие, как налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и другие цели. Отмена таких налогов не только означает ослабление налогового прессинга, но и способствует отражению реальной величины полученной прибыли, так как налоги, относимые в соответствии с действующим законодательством на финансовые результаты, нередко приводят к образованию балансового убытка в условиях прибыльной реализации. Некоторые налоги, связанные с приобретением права на осуществление лицензируемых видов деятельности (лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и лицензионный сбор на право проведения местных аукционов и лотерей), объединяются в группу местных лицензионных сборов без конкретизации на уровне подсистемы входящих в нее платежей. ⁸