3.4.Анализ деятельности предприятия

     Анализ  результатов проводится путем расчета  отклонений плановых показателей от фактических. В зависимости от целей  сравнения и анализа показателей  деятельности предприятия бюджеты  делятся на статистические (жесткие) и гибкие.

     Статистический бюджет - бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации, т.е. все доходы и расходы в этом бюджете планируются исходя только из уровня реализации. Статистические бюджеты разрабатываются исходя из одного объема продаж. При этом переменные расходы планируются исходя из объема продаж, а постоянные – общей суммой.

     Гибкий  бюджет – бюджет, в котором предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого варианта определена соответствующая сумма затрат. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на постоянные и переменные. Если в статистическом бюджете затраты планируются, то в гибком они рассчитываются. Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т.е. рассчитывают размер удельных переменных затрат. Перемножая затраты на единицу реализованной продукции на фактический достигнутый объем реализации получают корректировку для гибкого бюджета. Т.к. постоянные затраты не зависят от объемов производства и реализации, их сумма остается неизменной, как для статистического, так и для гибкого бюджетов.

     После этого нужно выявить причины  таких отклонений. Отклонения целесообразно  рассчитать как в целом по предприятию, так и для отдельных бюджетов. Можно провести пофакторный анализ прибыли.

     1)Сравниваются  показатели фактических результатов  деятельности с генеральным статистическим  бюджетом и выявляются благоприятные и неблагоприятные отклонения.

     2) Выявляется, за счет чего произошли  отклонения фактического значения прибыли от запланированного. Возможны 2 причины: а) изменение в объеме реализации. б) изменение общей суммы затрат. Для выявления отклонений в объеме реализации сравниваются показатели 2х бюджетов – гибкого и статистического .

     Отклонение  прибыли в зависимости от объема реализации = (количество реализованной  продукции по гибкому бюджету  – Количество реализованной продукции  по статистическому бюджету)* запланированная  величина маржинального дохода.

     3) Исследовать влияние на прибыль затратного фактора (расчет отклонений по цене ресурсов). Отклонения по цене приобретенных ресурсов = разница между фактической и стандартной ценой приобретения ресурсов* фактический объем использованных ресурсов.

     4) Расчет влияния на прибыль отклонения фактического расхода ресурсов от нормативного. Отклонения по производительности = (Фактический объем использованных ресурсов – Планируемый объем использованных ресурсов)* стандартная цена на ресурсы.

     Следует отметить, что на практике неэффективной  считается такая система бюджетирования, в которой отклонение фактических результатов от запланированных регулярно превышает 20—30%, тогда как нормой является отклонение, не превышающее 5%. Подобная ситуация представляет собой серьезную проблему, так как бюджет компании является основой для принятия оперативных управленческих решений. Невыполнение бюджета может означать срыв всех планов компании: производства, продаж, выплаты заработной платы, налогов и т.д. В конечном счете это приводит к срыву общей стратегии развития. Естественно, даже идеально построенные бюджеты не смогут решить всех проблем. Однако они точно помогут понять, в чем эти проблемы и как максимально быстро и эффективно решить их[4].

     4.Практическая часть

     4.1 Краткая экономическая характеристика условий и результатов деятельности предприятия.

     Объектом  исследования выбрано предприятие  оптовой торговли ООО «СТЭН». Организационная форма данного предприятия Общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности: частная собственность. Создание ООО «СТЭН» утверждено решением собрания учредителей 23.11.2006г.

     Организация занимается производством и реализацией  мягкой мебели.

     Местоположение  ООО «СТЭН» : 432010,г. Ульяновск,

проезд Сиреневый  № 7-Д.

Руководство предприятием осуществляется Общим собранием учредителей, имеющим исключительное право управления финансово-хозяйственной деятельностью , зафиксированное в Уставе общества.

Основные сведения о предприятии приведены в таблице 1.

                                                                                                                                                 Таблица 1

По данным таблицы  видно , что в 2009 по сравнению с 2008 годом объем товарной продукции увеличился на 24%  -при этом не было  увеличения численности работников и площадей предприятия. Полученные данные свидетельствуют о более эффективной работе предприятия в 2009 году.  В 2010 году по сравнение с 2009 годом объем товарной продукции увеличился на 12% и в то же время увеличилась чистая прибыль на 2%. Таким образом увеличение прибыли в 2010 году вызвано увеличением объема товарной продукции по сравнению с 2009 годом.

Расчет показателей  интенсификации предприятия приведен в таблице 2.

Таблица 2 

Расчет  показателей интенсификации на предприятии 

     По  таблице видно что в 2009 году по сравнению с 2008 годом оплата труда с начислениями увеличилась на 40 т.р. или на 11%.

     Производительность  труда показывает объем производства, приходящийся на одного работника. Данный показатель увеличился на 1,41 т.р. или 24%, что является положительным моментом.

     Оборачиваемость оборотных средств показывает число  оборотов, совершаемых оборотными средствами за год. На изучаемом предприятии  данный показатель увеличился на  6,76 оборотов или на 33%, что является положительным моментом и свидетельством рационального использования оборотных средств.

     В целом по предприятию основные показатели увеличились, что свидетельствует  об эффективной деятельности. Оплата труда с начислениями в 2010 году по сравнению с 2009 увеличилась на 20 т.р. или на 5 %. 
 
 

Таблица 3 

Основные  экономические результаты деятельности