Бюджетирование, система бюджетирования на предприятии

     Бюджет  закупок продукции ООО "Капри" на 2010 год запланирован в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец года составят 13898 тыс. рублей.

     Следующим этапом бюджетирования на предприятии  является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения  организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.

     В начале проведем рассмотрение бюджета  коммерческих расходов.

     Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 3.7 

     Таблица 3.7

     Бюджет  коммерческих расходов ООО "Капри"

     В 2010 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.

     Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров  аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.

     Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 3.8. К управленческим относят расходы, не связанные с  производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости. 

     Таблица 3.8

     Бюджет  управленческих расходов ООО "Капри" на 2010 год

      В 2010 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции. 

     Таблица 3.9

     Бюджет  себестоимости продукции ООО "Капри" на 2010 году

     Рост  себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2009 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

     Рост  себестоимости значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным  фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

     Далее произведем составление бюджета расчетов с кредиторами.

     ООО "Капри" имеет несколько типов кредиторов:

• поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);
• собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;
• государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;
• государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;
• кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.

     В 2010 году ООО "Капри" планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

     Задолженность организации другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2009 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 3.10. 

     Таблица 3.10

     Бюджет  расчета с кредиторами ООО "Капри" на 2010 год

     В 2010 году кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2009 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.

     Бюджет  доходов и расходов (табл. 3.11) предназначен для планирования финансовых результатов  работы ООО "Капри".

     В традиционной бухгалтерии ему соответствует  отчет о прибылях и убытках (форма  № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении  рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ООО "Капри".

     Именно  поэтому чрезвычайно важно знать  размеры прибыли заблаговременно  и только тогда можно разработать  планы использования прибыли  для целей инвестирования, погашения  кредитов и займов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов ООО "Капри" учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2009 года. 

     Таблица 3.11

     Бюджет  расходов и доходов ООО " Капри " на 2010 год