Элементы налогооблажения

Якотский  торгово экономический колледж

Потребительской кооперации 
 
 
 
 

           Реферат по налогообложении

           Тема: «Элементы налогооблажения» 
 
 
 

                                                                                                         Студентка 3-го курса гр.М-10 Максимовой анны                   Предподователь: Наталья Ивановна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Элементы налогооблажения……………………………………………….

Объект налогооблажения…………………………………………………..

Налоговые ставки……………………………………………………………

Порядок и сроки  уплаты налога в бюджет………………………………. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Элементы налогообложения

Статья 17 НК РФ. Общие условия  установления налогов  и сборов.

1. Налог считается  установленным лишь  в том случае, когда  определены налогоплательщики  и элементы налогообложения,  а именно:

Ш объект налогообложения;

Ш налоговая база;

Ш налоговый период;

Ш налоговая ставка;

Ш порядок исчисления налога;

Ш порядок и сроки  уплаты налога.

2. В необходимых  случаях при установлении налога  в акте законодательства о  налогах и сборах могут также  предусматриваться налоговые льготы  и основания для их использования  налогоплательщиком.

3. При установлении  сборов определяются их плательщики  и элементы обложения применительно  к конкретным сборам.

Комментарий к статье 17 НК РФ. Общие условия установления налогов и сборов.

Пунктом 3 статьи 11 НК РФ установлено, что понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая  база", "налоговый период" и  другие специфические понятия и  термины законодательства о налогах  и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих  статьях НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 38 НК РФ объектом налогообложения  является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или  иное обстоятельство, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает  возникновение у налогоплательщика  обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или  иную характеристики объекта налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или  иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой  базы.

Часть первая статьи 52 НК РФ, определяющая порядок исчисления налога, устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот.

Согласно пункту 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются  применительно к каждому налогу и сбору.

Отсутствие хотя бы одного из перечисленных элементов  означает отсутствие у физических и  юридических лиц обязанности  по уплате такого налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 17 НК РФ в необходимых случаях  при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам  и сборам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах преимущества по сравнению  с другими налогоплательщиками  или плательщиками сборов, включая  возможность не уплачивать налог  или сбор либо уплачивать их в меньшем  размере.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

а) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также  передача имущественных прав (действие распространяется на отношения, возникшие  с 1 января 2002 года).

б) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль организаций.

в) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

г) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

2. В целях настоящей  главы не признаются объектом  налогообложения:

а) операции, указанные  в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;

- передача основных  средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества некоммерческим  организациям на осуществление  основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской  деятельностью.

б) передача на безвозмездной  основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального  назначения, а также дорог, электрических  сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению).

в) передача имущества  государственных и муниципальных  предприятий, выкупаемого в порядке  приватизации.

г) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему  органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных  на них исключительных полномочий в  определенной сфере деятельности в  случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена  законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления.

д) передача на безвозмездной  основе объектов основных средств органам  государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

е) операции по реализации земельных участков (долей в них).

ж) передача имущественных  прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

з) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое  осуществляется в порядке, установленном  Федеральным законом "О порядке  формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Налоговые ставки

1. Налогообложение  производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных  в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных  под таможенный режим свободной  таможенной зоны, при условии  представления в налоговые органы  документов, предусмотренных статьей  165 настоящего Кодекса (действие  распространяется на отношения,  возникшие с 1 января 2002 года).

2) работ (услуг), непосредственно  связанных с производством и  реализацией товаров, указанных  в подпункте 1 настоящего пункта.

Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению  перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы  территории Российской Федерации или  ввозимых на территорию Российской Федерации  товаров, выполняемые (оказываемые) российскими  организациями или индивидуальными  предпринимателями (за исключением  российских перевозчиков на железнодорожном  транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки  на таможенной территории.

3) работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой или  транспортировкой товаров, помещенных  под таможенный режим международного  таможенного транзита.

4) услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии,  что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров  и багажа расположены за пределами  территории Российской Федерации,  при оформлении перевозок на  основании единых международных  перевозочных документов.

5) работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) непосредственно в  космическом пространстве, а также  комплекса подготовительных наземных  работ (услуг), технологически обусловленного  и неразрывно связанного с  выполнением работ (оказанием  услуг) непосредственно в космическом  пространстве;

6) драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы, Государственному  фонду драгоценных металлов и  драгоценных камней Российской  Федерации, фондам драгоценных  металлов и драгоценных камней  субъектов Российской Федерации,  Центральному банку Российской  Федерации, банкам.

7) товаров (работ,  услуг) для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами  или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных  в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов  в случаях, если законодательством  соответствующего иностранного государства  установлен аналогичный порядок  в отношении дипломатических  и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала  этих представительств (включая проживающих  вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена  в международном договоре Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых  применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом  исполнительной власти в сфере международных  отношений совместно с Министерством  финансов Российской Федерации. Порядок  применения настоящего подпункта устанавливается  Правительством Российской Федерации.

8) припасов, вывезенных  с территории Российской Федерации  в таможенном режиме перемещения  припасов. В целях настоящей статьи  припасами признаются топливо  и горюче-смазочные материалы,  которые необходимы для обеспечения  нормальной эксплуатации воздушных  и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания.

9) выполняемых российскими  перевозчиками на железнодорожном  транспорте работ (услуг) по  перевозке или транспортировке  экспортируемых за пределы территории  Российской Федерации товаров  и вывозу с таможенной территории  Российской Федерации продуктов  переработки на таможенной территории  Российской Федерации, а также  связанных с такой перевозкой  или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг)  по организации перевозок, сопровождению,  погрузке, перегрузке (действие распространяется  на правоотношения, возникшие с  1 января 2006 года).