Элементы налогооблажения

10) построенных судов,  подлежащих регистрации в Российском  международном реестре судов,  при условии представления в  налоговые органы документов, предусмотренных  статьей 165 настоящего Кодекса.

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) следующих продовольственных  товаров:

- скота и птицы  в живом весе;

- мяса и мясопродуктов  (за исключением деликатесных: вырезки,  телятины, языков, колбасных изделий  - сырокопченых в/с, сырокопченых  полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных  в/с; копченостей из свинины,  баранины, говядины, телятины, мяса  птицы - балыка, карбонада, шейки,  окорока, пастромы, филея; свинины  и говядины запеченных; консервов  - ветчины, бекона, карбонада и  языка заливного);

- молока и молокопродуктов  (включая мороженое, произведенное  на их основе, за исключением  мороженого, выработанного на плодово-ягодной  основе, фруктового и пищевого  льда);

- яйца и яйцепродуктов;

- масла растительного;

- маргарина;

- сахара, включая сахар-сырец;

- соли;

- зерна, комбикормов,  кормовых смесей, зерновых отходов;

- маслосемян и продуктов  их переработки (шротов(а), жмыхов);

- хлеба и хлебобулочных  изделий (включая сдобные, сухарные  и бараночные изделия);

- крупы;

- муки;

- макаронных изделий;

- рыбы живой (за  исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля,  сига сибирского и амурского,  чира);

- море- и рыбопродуктов,  в том числе рыбы охлажденной,  мороженой и других видов обработки,  сельди, консервов и пресервов  (за исключением деликатесных: икры  осетровых и лососевых рыб;  белорыбицы, лосося балтийского,  осетровых рыб - белуги, бестера,  осетра, севрюги, стерляди; семги;  спинки и теши нельмы х/к;  кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых  и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши  кеты и боковника чавычи х/к;  спинки муксуна, омуля, сига  сибирского и амурского, чира  х/к; пресервов филе - ломтиков  лосося балтийского и лосося  дальневосточного; мяса крабов и  наборов отдельных конечностей  крабов варено-мороженых; лангустов);

- продуктов детского  и диабетического питания;

- овощей (включая картофель);

2) следующих товаров  для детей:

- трикотажных изделий  для новорожденных и детей  ясельной, дошкольной, младшей и  старшей школьной возрастных  групп: верхних трикотажных изделий,  бельевых трикотажных изделий,  чулочно-носочных изделий, прочих  трикотажных изделий: перчаток, варежек,  головных уборов;

- швейных изделий,  в том числе изделий из натуральных  овчины и кролика (включая изделия  из натуральных овчины и кролика  с кожаными вставками) для новорожденных  и детей ясельной, дошкольной, младшей  и старшей школьных возрастных  групп, верхней одежды (в том  числе плательной и костюмной  группы), нательного белья, головных  уборов, одежды и изделий для  новорожденных и детей ясельной  группы. Положения настоящего абзаца  не распространяются на швейные  изделия из натуральной кожи  и натурального меха, за исключением  натуральных овчины и кролика  (действие распространяется на  отношения, возникшие с 1 января 2002 года);

- обуви (за исключением  спортивной): пинеток, гусариковой,  дошкольной, школьной; валяной; резиновой:  малодетской, детской, школьной;

- кроватей детских;

- матрацев детских;

- колясок;

- тетрадей школьных;

- игрушек;

- пластилина;

- пеналов;

- счетных палочек;

- счет школьных;

- дневников школьных;

- тетрадей для рисования;

- альбомов для рисования;

- альбомов для черчения;

- папок для тетрадей;

- обложек для учебников,  дневников, тетрадей;

- касс цифр и  букв;

- подгузников.

3) периодических печатных  изданий, за исключением периодических  печатных изданий рекламного  или эротического характера; книжной  продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением  книжной продукции рекламного  и эротического (действие распространяется  на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

В целях настоящего подпункта под периодическим  печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий  номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся  периодические печатные издания, в  которых реклама превышает 40 процентов  объема одного номера периодического печатного издания;

(Подпункт 3 дополнительно  включен с 1 февраля 2002 года  Федеральным законом от 28 декабря  2001 года №179-ФЗ. Действие Федерального  закона от 28 декабря 2001 года №179-ФЗ  распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года).

4) следующих медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства:

- лекарственных средств,  включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного  изготовления;

- изделий медицинского  назначения. (Распространяется на  правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года).

Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также  Товарной номенклатурой внешнеэкономической  деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2-4 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1-3 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктовее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2-4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи. 
 
 
 
 
 

4. Порядок и сроки  уплаты налога  в бюджет

1. Уплата налога  по операциям, признаваемым объектом  налогообложения в соответствии  с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории  Российской Федерации производится  по итогам каждого налогового  периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных  нужд, работ, оказания, в том числе  для собственных нужд, услуг) за  истекший налоговый период не  позднее 20-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено  настоящей главой.

При ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в  соответствии с таможенным законодательством.

2. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, по операциям  реализации (передачи, выполнения, оказания  для собственных нужд) товаров  (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, уплачивается  по месту учета налогоплательщика  в налоговых органах (действие  распространяется на отношения,  возникшие с 1 января 2002 года).

3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные  предприниматели) производят уплату  суммы налога по месту своего  нахождения (действие распространяется  на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

4. Уплата налога  лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится  по итогам каждого налогового  периода исходя из соответствующей  реализации товаров (работ, услуг)  за истекший налоговый период  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых  является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых  органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий  налогового агента, не вправе принимать  от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке  счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы  налога.

5. Налогоплательщики  (налоговые агенты), в том числе  перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны  представить в налоговые органы  по месту своего учета соответствующую  налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Налогоплательщики  с ежемесячными в течение квартала  суммами выручки от реализации  товаров (работ, услуг) без учета  налога, не превышающими два миллиона  рублей, вправе уплачивать налог  исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в  том числе для собственных  нужд, работ, оказании, в том числе  для собственных нужд, услуг) за  истекший квартал не позднее  20-го числа месяца, следующего  за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

С 1 января 2008 года пункт 6 настоящей статьи утрачивает силу - Федеральный закон от 27 июля 2006 года №137-ФЗ.

3. Гражданин Ветров  А.В. работает в ООО «Нива». Имеет одного ребенка в возрасте 10 лет, женат.

За январь доход  Ветрова А.В. составил:

- оклад - 20000 рублей;

- премия - 10000 рублей;

- материальная помощь - 5000 рублей;

- подарок - 1000 рублей.

Определить:

Ш сумму удержания  налога за январь;

Ш сумму выдачи из кассы за январь (без подарка).

Решение

1) Доход за январь:

20000+10000+5000+1000=36000 рублей.

оклад премия мат. помощь подарок

2) Налог за январь:

(36000-400-600-4000-1000)*0,13=3900 рублей.

на себя на мат. помощь подарок ребенка

3) Сумма из кассы:

Доход за январь-налог  за январь-подарок = 36000-3900-1000 = 31100 рублей.

4. Прибыль организации  за 3 месяца составили 6000000 рублей, прибыль за 6 месяцев составила  10000000 рублей. Ставка налога - 24%. Рассчитать:

Ш налог на прибыль  за 3 месяца;

Ш налог на прибыль  за 6 месяцев;

Ш налог на прибыль  за ІІ квартал;

Ш доплату за ІІ квартал;

Ш сумму авансовых  платежей за ІІ квартал;

Ш сумму авансовых  платежей за ІІІ квартал.

Решение

1) Налог на прибыль  за 3 месяца:

6000000*0,24=1440000 рублей.

2) Налог на прибыль  за 6 месяцев:

1000000*0,24=2400000 рублей.

3) Налог на прибыль  за ІІ квартал:

2 400 000-1 440 000=960000 рублей.

4) Доплата за ІІ  квартал: