Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

В некоторых  случаях это приводит к необходимости  производить сложные расчеты  сумм расхода, на которые можно уменьшить  налоговую базу. Так, например, немало времени потребует расчет стоимости  сырья и материалов, поскольку  учесть в расходах можно только  их оплаченную часть по мере списания в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). 

7. Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС. 

Компаниям, уплачивающим НДС, невыгодно покупать товары (работы, услуги) у компаний-«упрощенцев» по цене, аналогичной ценам конкурентов, в которых учтен НДС. Сумму НДС, которую предъявит поставщик, можно принять к вычету, то есть уменьшить на нее свой собственный НДС к уплате в бюджет. Чтобы быть конкурентоспособным «упрощенцу» придется снижать цены на сумму НДС, что может привести к убыткам. 

8. Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пенив случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»). 

9. Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе при УСН. 

Иными словами, если компания переходит на общий режим налогообложения  или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься  при расчете единого налога или  налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения налогового режима, используемого в  настоящий момент. 

10. Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения доходы минус расходы). То есть, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае. 

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке  единого налога меньше суммы минимального налога.  Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога п. 6 ст. 346.18 НК РФ разрешает включить в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, а также увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.  По мнению Минфина это можно сделать только по итогам налогового периода (письмо Минфина РФ от 22.08.2008 г. №03-11-04/2/111). Однако, известны постановления судов, вынесших решение в пользу налогоплательщиков,  принявших указанную разницу в расходы отчетного периода (например, Постановление ФАС Уральского округа  от 19.03.2007  №Ф09-1703/07-С3).  

Долгое  время вопрос о зачете авансовых  платежей, уплаченных в течение налогового периода,  в счет уплаты минимального налога, вызывал споры. Связано это было с тем, что статьей 78 НК РФ до 01.01.2008 г. был предусмотрен зачет авансов только в рамках одного и того же бюджета или внебюджетного фонда. При этом сумма минимального налога распределялась между бюджетами ПФР, ФФОМС, ТФОМС и ФСС, в то время как 90% суммы единого налога поступало в бюджеты субъектов РФ. Это давало исполнительным органам формальное право отказывать в зачете части налога, распределяемой в бюджеты субъектов РФ.  

В настоящее  время на основании п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов  и сборов производится по соответствующим  видам налогов и сборов, что дает налогоплательщикам право в полном объеме зачесть авансовые платежи по единому налогу в счет уплаты минимального налога.  Для этого необходимо соблюсти нормы ст. 78 НК РФ и вместе с налоговой декларацией отправить в ИФНС письменное заявление о зачете авансов. Сделать это предпочтительнее заблаговременно, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 78 НК налоговые органы обязаны вынести решение о зачете в течение 10 дней с момента получения заявления.   

11. Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

Глава III. Пути улучшения УСН

Как мы видим, Упрощенная система  налогообложения имеет как положительные, так и отрицательные стороны.

Один из главных плюсов спецрежима – экономия фирмы - «упрощенца” на налогах.

Именно из-за нее применять  “упрощенку” многим компаниям выгодно. На этой системе у фирмы остается больше собственных средств. Однако это не всегда так. Основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы. Но такая торговля станет невыгодной уже продавцу.

Чтобы устранить недостатки упрощенной системы налогообложения  для малого бизнеса, необходима коррекция  законодательства. Ликвидация упрощенной системы налогообложения вызовет  негативные             социально-экономические последствия. Появление упрощенной системы налогообложения стало мощным экономическим стимулом для развития малого бизнеса.

Заключение

В действительности данный режим налогообложения имеет  свои недостатки, которые могут свести на нет все видимые преимущества, и вместо ожидаемого снижения затрат произойдет их повышение. Поэтому переходу на УСН должно предшествовать тщательное изучение деятельности организации, предполагаемых перспектив ее развития, структуры  затрат, а также сравнительный  анализ использования различных  систем налогообложения. Понятно, что  при этом недостаточно ограничиться изучением нескольких статей главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, здесь потребуются более глубокие знания различных областей бухгалтерского и налогового законодательства.

Окончательно понять, снизится ли общая сумма уплачиваемых при  УСНО налогов по сравнению с суммой налогов, уплачиваемых на общей системе  налогообложения (ОСНО), а также выбрать  объект налогообложения можно, сделав определенный расчет.

Для некоторых организаций  УСН оказывается эффективным  инструментом сокращения издержек, связанных  с уплачиваемыми налогами и                        с необходимой отчетностью. Однако, далеко не для всех компаний, подходящих для перехода на УСН, данная система  выгодна. Чтобы сделать правильный выбор и избежать необдуманных действий и связанных с ними потерь, порой  целесообразно обратиться за помощью  к профессионалам, которые, рассмотрев особенности вашего бизнеса, предложат  наилучшее решение, грамотно его  аргументируя. Я же попыталась раскрыть ту информацию об упрощенной системе  налогообложения, которая необходима каждому руководителю, намеревающемуся  перевести свою компанию на этот налоговый  режим.

С 2011 года сумму единого  налога можно будет уменьшить  также на сумму страховых взносов  на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и  обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных  сумм) за этот же период времени в  соответствии с законодательством  РФ.