Учет расчетов по платежам в бюджет, во внебюджетные фонды и в органы социального страхования и обеспечения на предприятии

  Содержание

Учет  расчетов по платежам в бюджет, во внебюджетные фонды и в органы социального страхования  и обеспечения  на предприятии.

1. Учет расчетов по платежам в бюджет………………………………………………..3
1. Учет расчетов  по налогу на прибыль…………………………………………………...4
2. Учет расчетов по НДС…………………………………………………………………....8
3. Учет расчетов по подоходному налогу с физических лиц……………………………12
4. Учет расчетов по местным налогам и сборам…………………………………………14
2. Учет расчетов по платежам во внебюджетные фонды и в органы социального страхования и обеспечения ( по видам платежей)……………………………...…15
1. Страховые взносы во внебюджетные фонды………………………………………….15
2. Страховые взносы от несчастных случаев…………………………………………….19

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          Введение  
           В условиях рынка налоги должны способствовать формированию фондов бюджета, стимулированию научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств как с предприятий, организаций, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так и юридических лиц.

Налоговая система  Российской Федерации включает федеральные, региональные и местные налоги. В  основу этой классификации положен  признак компетентности органов  государственной власти в применении налогового законодательства.

Общие правила  налогообложения по всем налогам, а  также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены  Налоговым кодексом РФ. 

        Отличную раскрываемость на счетах бухгалтерского учета организовать достаточно сложно. Бухгалтеру необходимо максимально облегчить себе работу, сгруппировать информацию так, чтобы в любой момент иметь возможность оперативно получать необходимые данные.

          Все это подчеркивает актуальность выбранной темы.  
           Предметом исследования является учет расчетов налогов и сборов.

     Целью написания данной работы является изучение теоретических основ и практики расчетов организации  по платежам в бюджет, во внебюджетные фонды и в органы социального страхования и обеспечения .

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить нормативное регулирование расчетов с внебюджетными фондами , с бюджетом и органами социального страхования и обеспечения.
• Изучить методику бухгалтерского учета расчетов с бюджетов.     

          Теоретической и методологической основой для написания курсовой работы послужили Налоговый кодекс, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, правила (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные документы, а также учебная литература и материалы периодических изданий по бухгалтерскому учету.

      
 

1. Учет расчетов по платежам в бюджет.

     1.1. Учет расчетов  по налогу на прибыль.

  Учет  расчетов по налогу на прибыль организуется на предприятии в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (глава 25 НК)

  Порядок учета расчетов по налогу на прибыль  определяется Правилами Бухгалтерского Учета (ПБУ) 18/02. Данным ПБУ в учетной практике используется девять показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль и, соответственно, подлежащий уплате налог:

  ·  постоянные разницы;

  ·  временные разницы;

  ·  постоянные налоговые обязательства;

  ·  отложенный налог на прибыль;

  ·  отложенные налоговые активы;

  ·  отложенные налоговые обязательства;

  ·  условный доход;

  ·  условный расход;

  ·  текущий налог на прибыль.

  Постоянные  разницы – это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете, то есть не участвуют в формировании налоговой базы. К постоянным разницам относят:

  ·  суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по суточным за время нахождения работника в командировке, представительским расходам, по некоторым видам добровольного страхования, процентам по займам и кредитам);

  ·  расходы по безвозмездной передаче имущества;

  ·  убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения;

  ·  некоторые другие виды постоянных разниц, появление которых зависит от специфики предприятия.

  По  безвозмездно принятому имуществу  величина постоянных разниц определяется суммированием стоимости переданного  имущества с расходами, связанными с этой передачей.

  При определении постоянной разницы по убытку, перенесенному на будущее, необходимо иметь в виду, что в соответствии со статьей 283 НК РФ организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму ранее полученного убытка в течение 10 лет, в размере до 30% налоговой базы ежегодно. По истечении 10 лет оставшийся убыток учитывается в качестве постоянной разницы.

  Постоянное  налоговое обязательство – это налог на прибыль по постоянной разнице. Сумма этого обязательства определяется умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль и учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет 99.2 «Налог на прибыль» субсубсчет 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство».

  Временные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль или убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в других отчетных периодах.

  Временные разницы, в зависимости от характера  их влияния на налогооблагаемую прибыль, делятся на два вида:

  ·  вычитаемые;

  ·  налогооблагаемые.

  Вычитаемые  временные разницы – это доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в следующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы образуются в следующих случаях:

  ·  при использовании различных методов амортизации по амортизируемым активам в бухгалтерском и налоговом учете;

  ·  при разных способах признания коммерческих и управленческих расходов;

  ·  при наличии убытка, перенесенного на будущее;

  При использовании различных методов  начисления амортизации по амортизируемым активам вычитаемая временная разница  возникает в том случае, если сумма  начисленной амортизации в бухгалтерском  учете превышает сумму амортизации, исчисленную в налоговом учете.

  Вычитаемая  временная разница вследствие применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтерском  и налоговом учете возникает  в том случае, если в бухгалтерском  учете эти расходы списываются  сразу, а в налоговом учете  – постепенно.

  По  убытку, перенесенному на будущее, вычитаемая временная разница определяется вычитанием из всей суммы убытка суммы  убытка, принятой для уменьшения налоговой  базы.

  Налогооблагаемые  временные разницы – это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы возникают, например, при использовании различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, когда сумма амортизации в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете.

  Отложенный  налог на прибыль  формируется на базе временных разниц и представляет собой суммы, которые увеличивают или уменьшают налог на прибыль, подлежащий уплате в последующих отчетных периодах.

  Отложенный  налоговый актив – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением временных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах.

  Отложенные  налоговые активы отражаются в бухгалтерском  учете на отдельном синтетическом  счете 09 «Отложенные налоговые активы». По дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода отчетного периода. По кредиту счета 09 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

  При выбытии соответствующих активов  отложенные налоговые активы по ним  также должны списываться.

  Отложенные  налоговые обязательства – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.

  Величина  отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в  отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.

  Для синтетического учета отложенных налоговых  обязательств используется счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляется отражением соответствующих сумм по дебету счета 68, субсчет «расчеты по налогу на прибыль» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

  Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляется по видам активов  и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.

  По  мере уменьшения или полного погашения  налогооблагаемых временных разниц в последующих отчетных периодах соответственно уменьшаются или  погашаются отложенные налоговые обязательства. По данным операциям дебетуется счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитуется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

  Отложенное  налоговое обязательство при  выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

  Если  некоторые активы, по которым возникли налогооблагаемые временные разницы  и отложенные налоговые обязательства, в организацию не поступают, то увеличения налогооблагаемой прибыли в отчетном и последующих отчетных периодах не происходит. Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

  Условный  расход или условный доход – это сумма налога на прибыль или убытки, исчисляемой по бухгалтерской прибыли или убытку (то есть определяемые по данным бухгалтерского учета). Величину условного дохода или расхода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль.