Анализ финансовой отчетности

Содержание

Введение

Анализ финансовой отчетности – один из видов экономического анализа – система исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности является получение характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия управленческих решений различными пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы). Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.

Выполнение контрольной работы направлено на развитие теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу данных финансовой отчетности в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.

В процессе решения заданий контрольной работы необходимо:

                  провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, сделать проверку согласованности показателей;

                  проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации;

                  рассчитать показатели ликвидности и финансовой устойчивости, оценить их динамику;

                  по данным ф№3 охарактеризовать состав и движение капитала, рассчитать коэффициенты поступления и выбытия;

                  рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику показателя;

                  исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом определяющих факторов;

                  определить затраты на 1 руб. продукции, в том числе по элементам затрат.

Информационной базой для проведения анализа являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.

Предметом исследования является финансовая деятельность действующего предприятия. Объектом – предприятие и его характеристика.

Методы, применяемые в процессе выполнения контрольной работы: чтение отчетности и анализ абсолютных показателей, горизонтальный и вертикальный анализ, структурно-динамический анализ, коэффициентный анализ.

Практическая значимость выполнения данной работы заключается в умении применить вышеперечисленную методику на практике, освоить ее, и научиться ей пользоваться.

23

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности.

Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.(таблица 1)

Счетная проверка выявила ошибку показателя на начало года «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» формы №1 и формы №5 = 16508 тыс.руб

Бухгалтерская отчетность достоверна. В результате проведения взаимоувязки показателей, мы определили соответствие показателей, отраженных в разных формах бухгалтерской отчетности.

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф.№ 1-5)

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования организации отразить в таблице 2.

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф.№ 1)

Расчеты:

1)Остатки по Балансу:

          а) остатки на начало периода и на конец берем из Формы №1.

Пример: нематериальные Активы – строка 110. На начало года = 14294 тыс.руб; на конец года = 22960 тыс.руб.

          б) изменение = остаток на конец года – остаток на начало года.

Например по нематериальным активам: 22960 – 14294 = 8666 тыс.руб.

2) темп роста, снижения рассчитывается, как 

Остаток на конец года/остаток на начало года *100.

Пример: нематериальные активы = 22960/14294*100 = 161%.

3) структура активов и пассивов:

          а) на начало и на конец периода рассчитываем: каждый показатель делим на сумму итога и умножаем на 100. например, нематериальные активы на начало года: 14294/2064350*100 = 0,7%.

          б) изменение = остаток на конец года – остаток на начало года. Пример: нематериальные активы: 0,9 – 0,7 = 0,2%.

В процессе функционирования организации объем активов и пассивов, а также их структура подвержена изменениям. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а такую динамику изменений получаем с помощью вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского Баланса по таблице 2. Таблица содержит показатели итогов разделов Баланса на две отчетные даты.

Например, в 2007 году предприятие увеличило вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты Баланса с 2064350 тыс.руб. на начало года до 2564950 тыс.руб. на конец года,  то есть на 500600 тыс.руб, а  также относительный показатель – темп роста, который в общем составил 124%. Это говорит об увеличении хозяйственного оборота, его деловой активности. Признак улучшения финансового положения.

Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 9716 тыс.руб, или на 1%), так и  во внеоборотные активы (на 490884 тыс.руб, или на 37%). Относительные показатели структуры актива Баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6 % на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6 %).

Удельный вес внеоборотных активов (70%) превысил удельный вес оборотных активов (30%) на конец отчетного периода. Основную часть занимают внеоборотные активы.

Проведя анализ внеоборотных активов, можно сделать вывод, что наибольшую долю занимают основные средства (69%), нематериальные активы (0,9%). В составе внеоборотных активов – увеличение основных средств на 482218 тыс.руб., и нематериальных активов 8666 тыс.руб. Увеличение основных средств является положительным фактором для организации, так как организация увеличивает свой потенциал, имущество, приобретая новое оборудование. Увеличение нематериальных активов тоже положительный фактор, показывает активную инновационную деятельность. Состав внеоборотных активов изменился в основном за счет основных средств и нематериальных активов.