Информационное обеспечение экономического анализа

Показатели	Базисный период	Бизнес-план	Отчетный период
Бухгалтерская прибыль	191109	221236	221366
В том числе: прибыль от продаж	270184	260585	280598
Чистая прибыль	144831	167950	168000
Объем продаж продукции, работ и услуг (без налогов)	3531805	5101585	5121865
Полная себестоимость проданной продукции, работ и услуг	3261621	4841000	4841267
Среднегодовая стоимость: -собственного капитала -всех авансированных средств (всего имущества) -производственных фондов	411772 921662 461663	591861 1161113 651312	581132 1171483 651644
Среднесписочная численность работающих, чел.	436	508	510
Объем произведенной продукции, работ и услуг в сопоставимых ценах	3491010	5201652	5221768
Стоимость материальных затрат	1391404	2771502	2771717
Среднегодовая стоимость оборотных средств	881426	1081011	1101123
Среднегодовой размер заработной платы рабочих, тыс. руб.	41653	51185	51210
Численность рабочих, чел. (Т)	388	442	444
Число отработанных всеми рабочими чел.-дней	89783,2	104622,1	105183,6

 

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (в ред. Приказа Минфина РФ от 3.11.2006 № 183н)[8]. Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

г) пояснительной записки;

д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту[9]

1. Состав годовой и промежуточной отчётности.

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.[7] Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

2. Адреса представления бухгалтерской отчетности..

Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.[8] Пользователь бухгалтерской отчетности не вправе отказать в принятии бухгалтерской отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее представления. При получении бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи пользователь бухгалтерской отчетности обязан передать организации квитанцию о приемке в электронном виде.

3. Сроки представления.

Организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.07.1998 N 123-ФЗ). Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки. Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе:

а) бухгалтерский баланс;

б) отчет о прибылях и убытках;

в) отчет о целевом использовании полученных средств. (п. 4 введен Федеральным законом от 23.07.1998 N 123-ФЗ). Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности. (п. 5 в ред. Федерального закона от 28.03.2002 N 32-ФЗ).

4. Что является отчётным годом.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.[7]

5. Единицы измерения показателей отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации. (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н).

 

 

Таблица 3 (тыс. руб.)

Показатели	Базисный период (0)	Отчетный период (1)		Отклонение
		план	факт	От плана		От базисного года
				В абс. выр-нии	%	В абс. выр-ии.	%
Бухгалтерская прибыль	191109	221236	221366	130	100,06	30257	115,83
В том числе прибыль от продаж	270184	260585	280598	20013	107,68	10414	103,85
Чистая прибыль	144831	167950	168000	50	100,03	23169	116
Объем продаж продукции, работ и услуг (без налогов)	3531805	5101585	5121865	20280	100,4	1590060	145,02
Полная себестоимость проданных продукции, работ и услуг	3261621	4841000	4841267	267	100	1579646	148,43
Среднегодовая стоимость: -собственного капитала -всех авансированных средств (всего имущества) -производственных фондов	411772	591861	581132	-10 729	98,19	169360	141,13
	921662	1161113	1171483	10370	100,89	249821	127,1
	461663	651312	651644	332	100,05	189981	141,15
Обобщающие показатели эффективности производства:
1) рентабельность имущества, % = Бух.пр/ав.ср-ва*100%	20,7	19,05	18,9	-0, 15	99,2	-1,8	91,3
2) рентаб производственных фондов, %=Бух.Пр/ПФ*100%	41,4	33,968	33,9704	-0, 0024	100	-7, 4296	82,05
3) рентабельность собственного капитала, %=Чист.Пр/СК*100%	35,17	28,38	28,91	0,53	101,87	-6, 26	82,2
4) рентабельность продаж, %= Пр от П/Объем продаж*100%	7,65	5,11	5,48	0,37	107,2	-2, 17	71,63
5) рентабельность продукции, %= Пр от П/С-сть*100%	8,28	5,38	5,8	0,42	107,8	-2, 48	70,05
6) показатель отдачи средств, вложенных в имущество = Объём РП/С-сть РП*100%	108,28	105,38	105,79	0,41	100,4	-2, 49	97,7
7) затраты на 1 рубль реализованной продукции = С-сть РП/Объём РП*100%	92,34	95	94	-1	98,9	1,66	101,89

 

Вывод: В отчетном периоде по всем показателям рентабельности значения уменьшаются, как по плану, так и по факту. Рентабельность всего имущества (авансированных средств) уменьшилась. Изменение факта от плана составляет в абсолютном отношении 0,15 процентных пунктов, в относительном - темп роста 99,2 %. Это происходит из-за большего темпа роста стоимости всех авансированных средств (100,89%) и меньшего темпа роста бухгалтерской прибыли (100,06%). Изменение факта от базисного года составляет в абсолютном отношении 1,8 процентных пунктов, в относительном - темп роста 91,3%. Это происходит из-за большего темпа роста стоимости всех авансированных средств (127,1%) и меньшего темпа роста бухгалтерской прибыли (115,83%). Также уменьшились коэффициенты рентабельности производственных фондов, собственного капитала, продаж, рентабельность продукции. Это происходит за счет большего темпа роста производственных фондов (141,15%), собственного капитала (141,13%), выручки-нетто (145,02%), полной себестоимости (148,43%) по сравнению с меньшим темпом роста, бухгалтерской прибыли (115,83%), чистой прибыли (116,00%) и прибыли от продаж (103,85%). Это говорит о недостаточно эффективной работе предприятия. Отдача средств, вложенных в имущество, уменьшилась в отчетном периоде по сравнению с базисным годом. Темп роста её составляет 97,7%. Затраты на 1 рубль выпущенной продукции увеличились в отчетном году по сравнению с базисным периодом. Изменение факта от плана в абсолютном отношении составило 1 тыс. руб., в относительном 98,9%. Изменение факта от базисного года в абсолютном отношении составило 1,66 тыс. руб., в относительном 101,89%. Это является следствием большего темпа роста полной себестоимости (148,43%) по сравнению с меньшим темпом роста выручки-нетто (145,02%).

По данным анализа показателей эффективности производства можно сделать вывод, что предприятие работало менее эффективно в отчётном году по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

 

 

Таблица 4 (тыс.руб.)

Показатели	Базисный период	Отчетный период		Отклонения
		план	факт	от плана		от базисного года
				в абсол выраж	в %	в абсол выраж	в %
1.Объем продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.	3491010	5201652	5221768	20116	100,39	1730758	149,58
2.Среднесписочная численность работников, чел.	436	508	510	2	100,39	74	116,97
3.Средняя выработка одного работника=Объём ВП/ссч	8006,9	10239,5	10238,8	-0,7	99,99	2231,9	127,87
4.Трудоемкость одного работника=ссч/объем ВП	0,00013	0,000097661	0,000097668	0,000000007	100,01	-0,000032	75,13
5.Относительное высвобождение (-), дополнительное привлечение (+) численности работников, чел.=ссч 0*Iвп-ссч1	x	x	x	-0,035	x	142,16	x

 

 

1)факт с планом:

 

 

2)факт с базисным:

 

Вывод: Объем продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах в отчетном периоде в абсолютном отклонении превысил план на 20116 тыс. руб., а отклонение в сравнении с базисным периодом на 1730758 тыс. руб. Среднесписочная численность работников также увеличилась на 2 человека от плана и на 74 от базисного периода. Средняя выработка одного работника имеет тенденцию к увеличению в отчетном периоде, сравнивая с базисным периодом на 127,87% (2231,9). Это является следствием большего темпа роста объема продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (149,58%) и меньшего темпа роста среднесписочной численности работников (116,97%). В то же время, сравнивая с плановым показателем, прослеживается уменьшение средней выработки одного работника на 0,7 (99,99 %). Происходит это из-за большего темпа роста численности работников (100,39%) и меньшего темпа роста объема продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (100,38%). Трудоемкость одного работника имеет тенденцию к уменьшению в отчетном периоде, сравнивая с базисным периодом на 75,13% (0,000032). Это является следствием большего темпа роста объема продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (149,58%) и меньшего темпа роста среднесписочной численности работников (116,97%). В то же время, сравнивая с плановым показателем, прослеживается увеличение трудоемкости одного работника на 0,000000007(100,01%). Происходит это из-за большего темпа роста численности работников (100,39%) и меньшего темпа роста объема продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (100,38%). Наблюдается экономия рабочей силы (относительное высвобождение рабочей силы вовлеченной в производство): на 0,035 человека, сравнивая фактические показатели с плановыми; и на 142,16 человека в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.

 

 

Таблица 5

Показатели	Базисный период	Отчетный период		Отклонения
		план		от плана		от базисного года
		план	факт	в абсол выраж	в %	в абсол выраж	в %
1.Объем произведенной продукции, работ и услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.	3491010	5201652	5221768	20116	100,39	1730758	149,58
2.Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс.руб.	461663	651312	651644	332	100,05	189981	141,15
3.Фондоотдача ОПФ(1/2)	7,56	7,99	8,01	0,02	100,25	0,45	105,95
4. Фондоемкость ОПФ(2/1)	0,13	0,1252	0,1248	-0,0004	99,68	-0,0052	96
4.Относительная экономия (перерасход) ОПФ, тыс. руб.	x	x	x	2186,75	x	38900,29	x