Разработка общего бюджета промышленного предприятия

 

                        2.7 План цеховой себестоимости  продукции.

 

Определяем цеховую себестоимость  производства продукции.

Исходными данными для формирования плана являются:

• стоимость сырья и материалов и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции, тыс. руб. (таблицы 2.6.1 и 2.6.2);
• количество сырья и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции (таблицы 2.6.1 и 2.6.2);
• расходы по переделу (таблица 2.7).

Таблица  №2.8.

План цеховой производственной себестоимости.

                                             

Наименование статей затрат	Цех 1		Цех 2		Всего по заводу
	т.	т.р.	т.	т.р.	т.	т.р.
Всего сырья	26924,4	322554,31	4164	77866,8	31088,4	400421,11
Всего отходов	1994,4	914,14	694	416,4	2688,4	1330,8
Итого за вычетом отходов	24930	321640,17	3470	77450,4	28400	399090,57
Расходы по переделу		53772,21		23715,26		77487,47
Итого цеховая себестоимость		375412,38		101165,66		476578,04

 

                  2.8. План общехозяйственных и коммерческих расходов.

 

Разнесем общехозяйственные и  коммерческие расходы для определения  полной себестоимости продукции.

Общехозяйственные расходы (ОХР) связаны с обеспечением производственной деятельности, и не являются прямо связанными с производством определённого вида продукции. К таким расходам относятся:

-заработная плата административного  персонала;

-начисление отчислений в государственные  внебюджетные фонды (ЕСН);

-амортизация основных фондов;

-вспомогательные материалы;

-затраты на электроэнергию;

-налоги, включаемые в себестоимость  продукции.

Коммерческие расходы (КР) связаны  с обеспечением сбытовой деятельности, и не являются прямо связанными с  производством определённого вида продукции. Именно по этому эти расходы иногда также могут объединены в группу накладных коммерческих расходов (общие коммерческие расходы). В рамках рассматриваемой задачи к КР относятся:

вспомогательные материалы;

товарно-экспедиторские расходы;

услуги железной дороги

реклама.

В данной работе приведены два метода распределения общехозяйственных  и коммерческих расходов, являющихся наиболее простыми и распространенными:

-распределение накладных расходов  пропорционально производству: применяется для расчета полной себестоимости продукции произведенной в плановом периоде (таблица 2.9.1.)

-распределение накладных расходов  пропорционально отгрузке: предназначенные  для формирования себестоимости  отгруженной продукции (таблица 2.9.2.)

Таблица № 2.9.1.

 

Смета ОХР и КР: распределение  пропорционально производству

 

Подразделение	Наименование статей	Показатель
Завод	Стоимость производства, т.р.	476578,04
	ОХР, т.р.	38812,7732
	КР, т.р.	7044,9400
Цех 1	Стоимость производства, т.р.	375412,38
	доля, %	78,77
	ОХР, т.р.	30573,783
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	1,2263
	КР, т.р.	5549,3
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,2225
Цех 2	Стоимость производства, т.р.	101165,66
	доля, %	21,23
	ОХР, т.р.	8239,952
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	2,375
	КР, т.р.	1495,6407
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,431

 

                                                                                                           Таблица № 2.9.2.

Смета ОХР и КР: распределение  пропорционально отгрузке.

 

                                                      

Подразделение	Наименование статей	Показатель
Завод	Объем отгрузки, т.р.	1046650
	ОХР, т.р.	38812,7732
	КР, т.р.	7044,9400
Цех 1	Объем отгрузки, т.р.	871200
	доля, %	83,24
	ОХР, т.р.	32307,752
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	0,89
	КР, т.р.	5864,208
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,16
Цех 2	Объем отгрузки, т.р.	175450
	доля, %	16,76
	ОХР, т.р.	6505,02
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	1,08
	КР, т.р.	1180,73
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,195

 

 

 

 

 

 

                            2.9. План полной себестоимости продукции.

 

Калькулируем затраты на производство и реализацию продукции. В связи  с тем, что изменение незавершенного производства (НЗП) при годовом планировании предсказать практически невозможно,  предполагается, что   его   изменение   на

конец периода равно нулю. Таким  образом, соответствующие строки в  расчете 

калькуляции не заполняются. Результатом  калькуляции является полная себестоимость продукции условного трубопрокатного завода по каждому из цехов и по заводу в целом.

Таблица № 2.10.

Калькуляция полной себестоимости  готовой продукции

 

Наименование затрат	Цех 1		Цех 2		Завод
	себестоимость	стоимость	себестоимость	стоимость
Материал	11,98	322554,31	22,44	77866,8	400421,11
Отходы	0,0367	914,14	0,12	416,4	1330,54
Итого задано за вычетом  отходов	11,9433	321640,17	22,32	77450,4	399090,57
Расходы по переделу	2,157	53772,21	6,834	23715,26	77487,47
Цеховая производственная себестоимость	15,06	375412,38	29,154	101165,66	476578,04
НЗП на начало периода	0	0	0	0	0
НЗП на конец периода	0	0	0	0	0
ОХР	1,2263	30573,783	2,375	8239,952	38813,735
КР	0,2225	5549,3	0,431	1495,6407	7044,9407
Полная себестоимость	16,5088	411535,41	31,96	110901,25	522436,71

 

2.10. План реализации готовой продукции кассовым методом («по оплате»)

 

В соответствии с правилами п.1 ст.273 НК РФ предприятия с незначительными  оборотами имеют право на определение  даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если за четыре предыдущих квартала сумма нетто-выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает одного миллиона рублей за каждый квартал. При этом датой получения дохода при применении кассового метода признается день поступления средств на банковский счет организации, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Целью составления плана реализации «по оплате» является определение реализации «по оплате» в стоимостном выражении для возможного расчёта налога на прибыль кассовым методом (таблица 2.11).

Таблица №2.11.

План реализации продукции «по  оплате»

 

Наименование показателя	Труба 1		Труба 2		Всего
	т.	т.р.	т.	т.р.	т.р.
Отгрузка в счет оплаты в плановом периоде	33000	792000	5500	159500	951500
Отгрузка в счет гашение КЗ	1650	39600	275	7975	47575
Поступление финансовых ресурсов в счет погашения ДЗ, без НДС	4000	15254,2373	1000	7203,3898	22457,63
Итого реализация "по оплате"	38650	846854,23	6775	174678,38	1021532,6

 

Необходимо отметить, что стоимостные  оценки отгрузки не учитывают НДС. Поэтому  необходимо скорректировать стоимостные значения погашения дебиторской задолженности путем извлечения налога на добавленную стоимость из исходной величины.

 

 

 

 

2.11 План полной себестоимости реализации продукции «по оплате».

 

Наименование показателя	Труба 1			Труба 2
	Объем, т.	Себестоимость, т.р./т	Стоимость, т.р.	Объем, т.	Себестоимость, т.р./т	Стоимость, т.р.
Неоплачено на начало бюджетного периода цеховых производственных затрат прошлых периодов	10000	10	100000	2500	8,8	22000
Отгрузка в бюджетном периоде	36300	15,788	573102,14	6050	18,26	110474,99
Расчет средней величины цеховых производственных затрат в бюджетном периоде	46300	14,538	673102,14	8550	15,494	132474,99
Цеховая производственная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде	38650	14,538	561893,7	6775	15,494	104971,85
ОХР, неоплаченные на начало бюджетного периода	10000	0,3	3000	2500	0,3	750
ОХР, начисленные за бюджетный  период по отгрузке	36300	0,89	32307,752	6050	1,08	6505,02
Расчет средней величины ОХР в бюджетном периоде	46300	0,763	35307,752	8550	0,849	7255,02
ОХР для расчета  себестоимости "по оплате"	38650	0,763	29489,95	6775	0,849	5751,975
Продолжение таблицы 2.12
Наименование показателя	Труба 1			Труба 2
	Объем, т.	Себестоимость,	Стоимость, т.р.	Объем, т.	Себестоимость,	Стоимость, т.р.
		т.р./т			т.р./т
КР, неоплаченные на начало бюджетного периода	10000	0,045	450	2500	0,06	150
КР, начисленные за бюджетный  период по отгрузке	36300	0,162	5864,208	6050	0,195	1180,73
Расчет средней величины КР в бюджетном периоде	46300	0,136	6314,208	8550	0,156	1330,73
КР для расчета  себестоимости "по оплате"	38650	0,136	5256,4	6775	0,156	1056,9
Полная себестоимость  реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде	38650	15,437	596640,05	6775	16,499	111780,72
Неоплачено на конец бюджетного периода цеховых производственных затрат	7650	14,538	111215,7	1855	15,494	28741,37
Неоплачено на конец  бюджетного периода ОХР	7650	0,763	7649,237	1855	0,849	1574,895
Неоплачено на конец  бюджетного периода КР	7650	0,136	1040,4	1855	0,156	289,38

 

В том случае, если доходы определяются кассовым методом, то и расходы должны формироваться только после их фактической  оплаты. Из этого вытекает цель формирования таблицы 2.12, то есть определение планируемых затрат, соответствующих оплаченной продукции.

Формируя себестоимость «по  оплате», выделяются соответствующие  оплаченной продукции комплексные элементы затрат:

производственная себестоимость;

общехозяйственные расходы;

коммерческие расходы;

Эти три статьи затрат суммарно образуют полную себестоимость оплаченной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            

 

 

 

2.12 Бюджет доходов  и расходов

 

Цель формирования БДР – расчет прибыли и налоговых обязательств по налогу на прибыль в плановом периоде. Бюджет доходов и расходов формируется на основе данных о реализации и затратах методом начисления или кассовым методом (способ предприятие выбирает самостоятельно, отразив его при этом в своей учетной политике). Составление бюджета доходов и расходов кассовым методом целесообразно в случае расчета налога на прибыль «по оплате», что оговаривалось выше.

К прибылям и убыткам от прочей деятельности завода можно отнести:

прибыль от реализации прочей продукции  и основных средств;

аренда помещений;

налог на имущество;

налог на рекламу;

отрицательные или положительные  курсовые разницы.

Вся сумма платежей, относящихся  на финансовые результаты, за данный период составляет 13,87 млн. руб.

 

Таблица 2.13

Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.                                                        

 

Наименование статьи	"по оплате"	"по отгрузке"
Выручка от реализации	1021532,6	1046650
Стоимость реализованной  продукции	708420,77	729434,84
Прибыль от реализации	313111,9	317215,2
Прочие операционные доходы и расходы
Налоги выплачиваемые  из Прибыли от реализации	27750	27750
Прибыль балансовая	285361,9	289465,2
База для расчета  налога на прибыль	285361,9	289465,2
Налог на прибыль	68486,856	69471,648
Прибыль, остающаяся в  распоряжение	216875,05	219993,56
рентабельность, %	30,61	30,16
Использование прибыли
резервный фонд	10843,752	10999,678
проценты за кредиты	0	0
пени и штрафы	0	0
Подлежит к распределению	206031,3	208993,89
Распределение прибыли
финансирование капитальных вложений из чистой прибыли	16291,36	16291,36
Остаток	189739,94	192702,53