Аналитические возможности бухгалтерского баланса

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский баланс характеризует  в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем  он владеет или какой капитал  находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление  и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Цель курсовой работы – изучение аналитических возможностей бухгалтерского баланса.

Перед курсовой работой  были поставлены следующие задачи: анализ структуры бухгалтерского баланса  в соответствии с российскими  и международными стандартами финансовой отчетности, оценка имущественного положения организации, анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

В теоретической части  курсовой работы была рассмотрена: классификация  баланса в зависимости от цели их составления, строение баланса, порядок  составления баланса, определяющийся нормативными и законодательными документами, варианты построения баланса в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

В практической части  анализировались структура, динамика показателей и ликвидность бухгалтерского баланса. Проведение данного анализа позволяет выявить скрытые резервы, альтернативные варианты использования собственных и заемных средств, определить оптимальный объем производства продукции и оценить уровень платежеспособности предприятия.

Анализ структуры производится на основании агрегированного баланса, который дает возможность оценивать тенденции изменения в имущественном и финансовом положении предприятия: общее увеличение (уменьшение) стоимости имущества предприятия и его отдельных составляющих; сдвиги в структуре активов предприятия и источниках их образования и др. С помощью анализа динамики показателей баланса становится возможным установить и устранить негативные причины изменения показателей, а также проанализировать способности полностью и своевременно рассчитываться по всем своим обязательствам.

Источниками для написания  курсовой работы явились учебники и  методические пособия по бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также  нормативно-законодательные документы, регулирующие формирование бухгалтерского баланса  и правила оценки его статей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1. Понятие и виды баланса.  Содержание актива и пассива.

Бухгалтерский баланс - система  показателей, сгруппированных в  сводную таблицу, характеризующих  в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату. Бухгалтерский баланс состоит из левой (активы) и правой (пассивы) частей, итоги которых должны быть равны.

Существует множество  видов бухгалтерских балансов в  зависимости от цели их составления. Для более четкого представления о видах балансов рассмотрим их классификацию.

В зависимости от времени составления бухгалтерские балансы могут быть:

• вступительные (составляются на момент возникновения предприятия);
• текущие (составляются периодически);
• ликвидационные (формируются при ликвидации предприятия);
• разделительные (составляются при разделении крупных предприятий на несколько мелких);
• объединительные (формируются при слиянии нескольких предприятий в одно).

По источникам составления балансы подразделяются на:

• инвентарные (составляются на основании описи средств – инвентаря). Необходимы при изменении хозяйственной формы предприятия - превращении его из государственного в акционерное;
• книжный баланс - составляется только на основании данных текущего бухгалтерского учета (книжных данных), без инвентаризации;
• генеральный баланс - формируется на основании учетных записей и данных инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на:

• единичные (отражается деятельность только одного предприятия). Составляются на основании данных текущего учета;
• сводные (получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива, пассива).

По характеру деятельности балансы могут быть:

• основной (текущей) деятельности (деятельности соответствующей профилю предприятия, его уставу - для промышленных предприятий - производство продукции; для строительных организаций - выполнение СМР; для торговых - покупка и продажа товаров и т.д.);
• неосновной деятельности (всех прочих видов деятельности - подсобные хозяйства, ЖКХ и т.д.).

По формам собственности различают балансы:

• государственных предприятий;
• муниципальных;
• кооперативных;
• коллективных;
• частных;
• смешанных;
• совместных;
• общественных организаций.

По объекту отражения балансы делятся на:

• самостоятельные (составляют предприятия являющиеся юридическими лицами);
• отдельные балансы (составляют структурные подразделения - подразделения, филиалы, цехи, ЖКХ не выделенные на отдельные балансы).

По способу очистки балансы подразделяются на:

• баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называются статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) вычитаются из суммы другой статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи «основные средства» вычитается сумма регулирующей статьи «амортизация основных средств».
• баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой». В баланс-нетто в итоги по активу и пассиву не включается сальдо по счетам амортизации основных средств, нематериальных активов и прочего амортизируемого имущества.

По срокам представления различают балансы месячные, квартальные, полугодовые, за 9 месяцев и годовые.

Актив баланса - это имущество  организации, пассив баланса - капитал  и обязательства организации. Актив  всегда должен быть равен пассиву, статьи, входящие в актив, в общей сумме  должны быть равны суммарной величине статей пассива. Равенство актива и пассива, т.е. итог носит название валюты баланса. Валюта баланса записывается в конце таблицы в цифровом выражении и прописью.

Актив баланса включает следующие разделы:

«Внеоборотные активы» - состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

«Оборотные активы» - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения, а также наличие денежных средств и других оборотных активов.

Пассив баланса состоит  из трех разделов:

«Капитал и резервы» - отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

«Долгосрочные обязательства» - предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

«Краткосрочные обязательства» - содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся статьи 98 «Доходы будущих периодов» и 96 «Резервы предстоящих расходов».

 

1.2. Нормативно-законодательная база  по БФО. Правила оценки статей  баланса.

Основными законодательными и нормативными документами, оказывающими влияние на порядок составления  бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:

• Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ определяет состав, адреса и сроки предоставления бухгалтерской отчетности;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в редакции Приказа МинФина от 24.03.2000 №31н) содержит основные правила составления и оценки статей, а также порядок предоставления бухгалтерской отчетности;
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), Приказ МинФина РФ от 06.07.99 №43н. Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации;
• Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003 г. N67н содержит рекомендованные формы бухгалтерской отчетности, указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и указания о порядке составления бухгалтерской отчетности;
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ МинФина РФ от 31.10.2000 №94н с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министерства финансов РФ от 7 мая 2003 г. №38н.)

Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ устанавливает правила  оценки статей бухгалтерского баланса.

Имущество, обязательства  и иные факты хозяйственной деятельности  отражаются в денежном выражении.

Незавершенные капитальные  вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Вложения организации  в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых  регулярно публикуется, при составлении  бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансов результатов у коммерческой организации или увеличение расходов некоммерческой организации.

Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и  изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации.

Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

Сырье, основные и вспомогательные  материалы, топливо, покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции, и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается отдельной статьей. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической (или нормативной (плановой)), полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемые договорной (контрактной) ценой.