Анализ аудита долгосрочных кредитов и займов на примере ОО «Медея»

Кроме этого были выявлены нарушения в организации кредитной работы: не разграничены полномочия должностных лиц по выдаче кредита; не проводится изучение и анализ кредитной истории заемщика; слабо организован контроль за исполнением кредитных договоров и финансовым состоянием заемщиков; не проводится анализ причин возникновения просроченной задолженности по выданным кредитам. Были обнаружены ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых операций. Также обнаружены ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете: неправильное отражение предметов залога на внебалансовых счетах, отсутствие аналитического учета залогового имущества несвоевременное отражение в учете процентов, причитающихся к оплате (получению), несвоевременное вынесение просроченных процентов на соответствующие счета; несвоевременное вынесение просроченных кредитов на соответствующие счета.

4. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность в связи с определенными обстоятельствами подготовлена таким образом, что не отражает во всех существенных аспектах активы и пассивы кредитной организации на отчетную дату, и финансовые показатели ее деятельности за отчетный период, в соответствии с законодательством и нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Аудитор Альтова А.В.

Аудитор Васильева О.А.

27.02.2011 год.

ПЛАН АУДИТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 2009 ГОД

Проверяемая организация: ОО «Медея»

Период аудита: 2009 год

Срок проведения проверки: 01.03.2009 – 01.04.2010

Руководитель аудиторской группы: Полякова Ольга Васильевна

Состав аудиторской группы: аудитор - Васильева Елена Викторовна;

аудитор - Леонов Игорь Викторович;

аудитор – Волянская Алла Юрьевна;

аудитор - аналитик – Пескова Т. В.

аудитор – Симакова Елена Николаевна

Количество человеко-часов: 280 ч/ч

Планируемый аудиторский риск: 5%

Планируемый уровень существенности: 1%

Руководитель аудиторской организации __________________

Руководитель аудиторской группы ______________________

Дата подписания

Заключение

Кредитные операции относятся к самым многочисленным. Не случайно им посвящено большое число законодательных и нормативных актов.

В соответствии с п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» организация вправе самостоятельно установить порядок учета задолженности по полученным займам и кредитам, срок погашения которой превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока.

Аудит расчетов по кредитам и займам заключается в проверке правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по возврату кредитов банка; подтверждения целевого использования кредитов банка; проверке обоснованности установления и правильности расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списанием за счет соответствующих источников; правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц.

Рабочими документами аудитора при проведении проверки являются: опросный лист по планированию проверки обязательств организации в части кредитов и займов, рабочие документы аудитора по разделу, области аудита, анкета по проверке обязательств организации в части кредитов и займов.

К типичным ошибкам и нестандартным ситуациям, выявленным при аудиторских проверках, относятся:

- отсутствие внутренней нормативно-распорядительной документации;

- включение в себестоимость продукции (работ, услуг) процентов по кредитам, которые не могут быть в нее включены;

- нарушение принципов оценки имущества;

- нарушение принципов формирования финансовых результатов.

Проверяя вопросы получения и использования кредитов, аудитор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по тем мероприятиям, на которые они предназначались.

Список использованной литературы:

1.                  Гражданский кодекс РФ, часть вторая.

2.                  Налоговый кодекс РФ. Часть 1 №147-ФЗ

3.                  Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. № 118-ФЗ.

4.                  Аудит/ Ф.Л.Дефлиз, Г.Р.Дженик и др. – М.: ЮНИТИ, 2002

5.                  Аудит: учебное пособие/ Ю.А.Данилевский, С.М.Шапигузов, Н.А.Ремизов и др. – М.:ИПК ФБК-Пресс, 2002

6.                  Аудит/ Е.Л. Крупченко – Ростов на Дону, изд «Феникс», 2002г, 320с.

7.                  А.Д.Шеремет, В.П.Суйц «Аудит» издание 5 – М.:ИНФРА-М, 2006г

8.                  Р.А.Алборов «Аудит в организациях торговли, промышленности и агропромышленного комплекса – М.:ИНФРА-М,2005

9.                  О.В. Ковалева, Ю.П.Константинов «Аудит», изд 2-М.: Приор, 2002, 320с

10.             Положение по бухгалтерскому учету займов, кредитов и расходов по их обслуживанию ПБУ 15/01.

11.             Федеральный закон “О бухгалтерском учете №129-ФЗ.

Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 21.11.96г

12.             Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2006.

13.             Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2002 год.

14.             Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2000 год.

15.             «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2`2006

16.             Настольная книга бухгалтера. В 3т./Сост. Прудников В.М./ Т.1 – М.: Инфра-М, 2005

17.             Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет» 18`2005

18.             Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2001 год.

2