Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Данные таблицы показывают, что в составе и структуре  кредиторской задолженности  произошли изменения. Так, если в 2001 году по расчетам за товары и услуги она составила 257538 тыс. руб. или 92,34%, то в 2002 г. этот показатель увеличился до 374808 тыс. руб. или 97,06%. Но в 2003г. задолженность по этой же статье снизилась на 2%.  Наибольшее увеличение кредиторской задолженности  произошло в 2002г. по сравнению с 2001г. за товары – на 117270 тыс. руб. или 4,72%,  была ликвидирована  задолженность по полученным авансам. Основной причиной изменений  задолженности стали  взаимные неплатежи.

  В процессе анализа рассчитывается коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

К об.кр.з. = Выручка от реализации (без НДС, акцизов)

                                                 Сред. величина  КЗ

или   эту формулу можно представить иначе (она удобнее для бухгалтера):

К об.кр.з. =         строка 010 ф.№2                                              2

                 0,5 (стр.620 ф.№1 нач.года+ стр.620 ф.№1 кон.года)

Исходя из имеющихся данных по ООО «Виола», вычислим коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на предприятии и период ее погашения в днях. Все расчеты произведем в таблице:

                                                                             Таблица 2.6

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности               ООО «Виола» за 2001-2003 гг.

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности:

      __                 ___  

В = КЗ*Д      где  КЗ  -  средняя кредиторская задолженность;

       ВП                В   -  период погашения задолженности;

                           Д   -  календарные дни;

                           ВР -  выручка от реализации продукции.

            __              __

∆Вкз = КЗ1* Д  _    КЗ0* Д

          ВР1           ВР0

            __              __

∆Ввр = КЗ0* Д  _    КЗ0* Д ;                 ∆В= ∆Ввр +  ∆Вкз

                       ВР1           ВР0

Рассчитываем влияние  средней кредиторской задолженности на период погашения за 2001-2002гг:

       ∆Вкз = 332518,5*360  _    280914*360  = 12 дней

           1546698            1546698

и влияние выручки от реализации продукции на этот же период: 

       ∆Ввр = 280914*360  _    280914*360  = -8 дней

           1546698            1385948

тогда совокупное влияние факторов  ∆В= 12-8 =4 дня.

В период 2002-2003гг  влияние средней кредиторской задолженности   на период погашения составило:

       ∆Вкз = 532283*360  _    332518,5*360  = 45 дней

         1579234                1579234

а влияние выручки (выпуска продукции):

      ∆Ввр = 332518,5*360  _    332518,5*360  = -1 день

           1579234            1546698

тогда совокупное влияние этих двух факторов составит:

    ∆В= 45+(-1) = 44 дня.

Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, в 2002 году по сравнению с 2001г. она снизилась в 0,25 раза и период погашения увеличился на 4дня, а в 2003 году – на 44 дня.

Основной  причиной возникновения на предприятии дебиторской и кредиторской задолженности являются взаимные неплатежи. Это подтверждают и данные сравнительного анализа, см. таблицу 2.7

                                                                             Таблица 2.7

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской                   задолженности  в ООО «Виола»

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2003 года составила 435778 тыс. руб., а превышение ее кредиторской задолженностью – 242645 тыс. руб. (678432 – 435778).  Такая ситуация не влечет ухудшения финансового положения предприятия, т.к. ООО «Виола» использует эту задолженность как привлеченные средства.

После анализа  задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы по видам задолженности и можно будет сделать выводы. Для этого составляется расчетный баланс (см. таблицу 2.8).

В актив баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, т.е. превышение дебиторской задолженности будет свидетельствовать о том, что часть из оборотных средств ООО «Виола» изъята из его оборота и находится в обороте дебиторов предприятия. И, напротив, кредитовое сальдо по расчетному балансу (превышение кредиторской задолженности над дебиторской) говорит о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

                                                                             Таблица 2.8

Расчетный баланс ООО «Виола» за 2003 год

Данные расчетного баланса позволяют утверждать, что на начало и конец 2003 года предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлеченных  в хозяйственный оборот средств кредиторов превышает сумму дебиторской задолженности. В течение года кредитовое сальдо уменьшилось  на 62814 тыс. руб. и составило на конец года 242645 тыс. руб. Это произошло в результате изменения состояния и кредиторской и дебиторской задолженности в течение года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа  построена на данных бухгалтерского учета ООО «Виола». В ходе изучения данных установлено, что предприятие  ведет учет согласно принятой учетной политике  и в соответствии с действующим законодательством РФ. В целом   предприятие работало в 2003г недостаточно хорошо, так как, несмотря на то, что выручка от реализации составила 1579234 тыс. руб., а прибыль от  реализации – 35950 тыс. руб., доля дебиторской задолженности значительно увеличилась по сравнению с предыдущим годом и не наблюдается тенденция к ее снижению. Кредиторская задолженность также имеет тенденцию к постепенному росту. Сроки образования  дебиторской и кредиторской задолженностей составили более 3 месяцев. На такое положение не только массовые неплатежи, дефицит денежных средств, но и специфические особенности деятельности предприятия, анализ которых позволит воздействовать на состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. К таким особым условиям можно отнести:

      долю реализации готовой продукции на условиях последующей оплаты  в общем объеме реализации; с ростом объемов таких продаж растет и сумма дебиторской задолженности;

      условия расчетов с покупателями: чем более льготные эти условия (увеличение сроков оплаты, снижение требований к оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки  задолженности;

Проведенный анализ позволяет предложить конкретные меры по  улучшению организации расчетов в ООО «Виола»:

                    необходимо укреплять договорную дисциплину;

                      воздействовать на неаккуратных плательщиков  путем приме-                    

              нения  аккредитивных форм расчетов или  передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;

        улучшить претензионную  работу, подавать иски в суд на злостных неплательщиков;

        принять меры по уменьшению необоснованных затрат и запасов продукции;

        пополнять собственный оборотный капитал за счет внутренних и внешних источников.

Доработка

1.      Коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности:

                          К об.кз =           Дебетовый оборот КЗ    

                                                                 КЗ средн.

           Дебетовый оборот КЗ = величине ее уменьшения за период,

           КЗ на начало периода = 6690 т. руб.

           КЗ на конец периода   = 7443 т. руб.

           Увеличение за период = 12500 т. руб. 

           Дебетовый оборот       = 11747 т. руб.

            КЗ средн. = (6690+7443):2 = 7066,5 т. руб.

            К об.кз  = 11747:7066,5 = 1,662 т.е. за отчетный период КЗ оборачивается         со скоростью 1,6 раза. В 2002 году этот показатель составлял 4,65.

2.      Изменение выручки  при изменении срока инкассации дебиторской задолженности:

∆ВР = ∆Тоб ДЗ * ВР      где          Д            -  период 360 дней

                              Д                     ВР          – выручка за период

                                                    ∆Тоб ДЗ  - изменение периода оборач-ти ДЗ

∆Тоб  ДЗ  = 6 – 17 = -11

∆ВР= (-11) *(2227:360)= - 68047 т. руб., т.е. в результате сокращения срока оборачиваемости в 2003 году по сравнению с предыдущим периодом, выручка  снизилась на 68047  руб.

13