Анализ движения денежных потоков ООО "Аспект"

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………..……………………………..……..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПОТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ................................................................................5

1.1. Сущность и классификация денежных потоков…………………………..5

1.2. Назначение отчета о движении денежных средств для различных пользователей.……………………………………………………………………7

2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В ООО «Аспект»………..11

2.1. Краткая характеристика ООО «Аспект»……………………….…………11

2.2. Анализ движения денежных потоков ООО «Аспект»…………………...12

2.3. Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств и предложения по управлению денежными потоками…………………………….18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ….………………………………………………………..…...........25

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……..…..................................27

ВВЕДЕНИЕ

 

Одно из направлений управления финансами предприятия — это эффективное управление его потоками денежных средств. Полная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа его денежных потоков. Одна из задач управления денежными потоками заключается в выявлении взаимосвязи между потоками денежных средств и прибылью, т.е. является ли полученная прибыль результатом эффективных денежных потоков или это результат каких-либо других фактов.

Существуют такие понятия, как движение денежных средств и поток денежных средств. Движение денежных средств — это их передача кому-либо как наличным, так и безналичным путем, это все валовые поступления предприятия и платежи. Движение денег является первоосновой, в результате чего возникают финансы, т.е. денежные отношения, денежные фонды и потоки денежных средств.

Управление денежными потоками – основа эффективного финансового менеджмента. Современные методы планирования, учета и контроля денежных средств позволяют руководителю определить, какие из подразделений и бизнес-линий предприятия генерируют наибольшие денежные потоки, в какие сроки и по какой цене наиболее целесообразно привлекать финансовые ресурсы, во что эффективно инвестировать свободные денежные средства.

Отчет о движении денежных потоков - основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

Основная цель отчета о движении денежных потоков состоит в представлении информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах для характеристики способности организации генерировать денежные средства. Денежные потоки организации классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Этим обусловлена актуальность исследования данной темы курсовой работы, целью написания которой является изучение потоков денежных средств на предприятии и порядка движении денежных потоков.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические  аспекты формирования потоков денежных средств на предприятии;

2. Проанализировать движение  денежных потоков ООО «Аспект»;

3. Разработать пути совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и предложения по управлению денежными потоками.

Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью «Аспект».

Предмет исследования –  отчетность по денежным средствам предприятия.

Исследования проведены  на основе нормативной базы и материалов финансовой отчетности ООО «Аспект».

Изучение порядка составления  отчета о движении денежных средств основано на учебных пособиях В.Д. Новодворского «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», О.А. Заббаровой «Составление бухгалтерской (Финансовой) отчетности организации» и др.

Рассмотрен основной круг вопросов управления денежными  потоками, отраженный в книге Бланка И.А. «Управление денежными потоками». В работе использована книга Бочарова В.В. «Управление денежным оборотом предприятий и корпораций», в которой освещаются актуальные аспекты управления денежным оборотом предприятия.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПОТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1. Сущность и классификация денежных потоков

Управление  денежными потоками включает учет движения денежных средств, анализ и оценку денежных потоков, а также разработку бюджета  движения денежных средств. Управление охватывает ключевые направления деятельности организации, включая управление внеоборотными и оборотными активами, собственным и заемным капиталом [29, с.56].

Систематический учет и контроль движения денежных средств в современной организации помогает обеспечить финансовую устойчивость и платежеспособность, как в текущем, так и в будущем периодах. Соответствующая служба организации должна управлять денежными потоками таким образом, чтобы доходность была максимальной, а ликвидность поддерживалась на достаточно высоком уровне.

Поэтому в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности любая организация обязана учитывать  два обстоятельства. С одной стороны, для поддержания текущей платежеспособности необходимо наличие достаточного объема денежных средств. С другой, всегда есть возможность получить дополнительную прибыль от вложения этих средств в банковские депозиты или ценные бумаги. В этой связи необходимо найти определенную оптимальную меру для поддержания свободного остатка денежных средств на счетах организации. Она зависит от системности притоков и оттоков денежных средств, а также от целей организации.

Как выяснилось в первой главе дипломной работы, денежные потоки представляют собой  движение денежных средств организации. Следовательно можно сказать, что наличные денежные потоки формируются из наличных денежных средств организации, учитываемых на счете 50 "Касса".

Безналичные денежные потоки формируются из безналичных  денежных расчетов организации, которые  в процессе хозяйственной деятельности учитываются на счетах 51 "Расчетные счета", 52 Валютные счета" и 55 "Специальные счета в банках" [36, с.14].

Задачами учета  денежных потоков являются:

1. Полная и  своевременная регистрация операций, которая связана с движением  рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль  за наличием денежных средств,  их сохранностью и их целевым  использованием.

3. Полное, своевременное  и правильное отражение в учетных  регистрах текущих операций по  поступлению и выбытию данного  капитала.

4. Контроль  за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль  за своевременностью возвращения  в банк сумм, не использованных  по назначению в соответствии  с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное  и своевременное проведение инвентаризации  кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач  во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета  денежных средств:

1. Свободные  денежные средства должны храниться  только в банке, и их выдача и использование осуществляются только в соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся  в безналичном порядке после  отгрузки товарно-материальных ценностей,  выполнения работ и оказания  услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по  его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных  действующим законодательством.

4. Платежи производятся за счет  собственных средств плательщика  или за счет кредитов банка.

5. Списание    со    счета   денежных   средств в объеме, достаточном для

удовлетворения  всех предъявляемых к организации  требований, осуществляется в порядке  поступления распоряжения клиента или других документов на списание.

6. Недостаточность денежных средств  на счете организации для удовлетворения  всех предъявляемых к ней требований  обусловливает списание этих  средств путем применения установленной  очередности платежей.

Итак, при помощи и с участием денежных средств совершаются практически  все хозяйственные операции организации. Главной задачей учета становится обеспечение надлежащего хранения, правильности, законности и целесообразности их использования.

Основными задачами анализа денежных потоков организации являются:

1. Оценка оптимальности объемов  денежных потоков организации.

2. Оценка денежных потоков по  видам хозяйственной деятельности.

3. Оценка состава, структуры, направлений  движения денежных средств.

4. Оценка динамики потоков денежных  средств.

5. Выявление влияния различных  факторов на формирование денежных  потоков.

6. Разработка предложений по реализации  резервов повышения эффективности  использования денежных средств.

При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем направлениям деятельности: операционная (текущая), инвестиционная и финансовая. Такое деление позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных от каждой из видов деятельности.

 

1.2. Назначение отчета  о движении денежных средств для различных пользователей

Отчет о движении денежных средств дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации, — от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Информация о движении денежных средств может быть применена в качестве базы для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

Методическая база по составлению отчета о движении денежных средств в настоящее время  определяется в России Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Отчет о движении денежных средств представлен в виде формы № 4 годовой бухгалтерской отчетности.

К основным направлениям использования информации о движении денежных средств относится:

• оценка способности организации выполнять все свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и прочим операциям по мере наступления сроков погашения;
• определение потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
• определение величины реальных капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы;
• расчет размеров финансирования, необходимых для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно-хозяйственной деятельности на настоящем уровне;
• оценка способности организации влиять на величину и регулярность потоков денежных средств и получать положительные денежные потоки в будущем;
• оценка дисконтированной стоимости денежных потоков разных организаций.

В отчете отражается движение денежных средств:

• по текущей деятельности;
• по инвестиционной деятельности;
• по финансовой деятельности.

Такая группировка потоков  денежных средств позволяет отразить влияние каждого из них на деятельность организации. Комбинированное их воздействие на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Для целей составления  отчета о движении денежных средств  по российским правилам (приказ Минфина  России от 22 июля 2003 г. № 67н) текущая деятельность — это извлечение прибыли путем производства и реализации продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и пр.