Анализ финансовой отчетности

Вариант 2

Задание 1

Провести счетную  проверку показателей форм бухгалтерской  отчетности с целью обеспечения  их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и  установить соответствие аналогичных  показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты  проверки оформить в табл. 1.

Таблица 1

Проверка согласованности  показателей, отраженных в бухгалтерской  отчетности (по данным ф. № 1-5).

Показатель	1 -я проверяемая форма			2-я проверяемая форма
	№ формы	№ строки, графы	Сумма, тыс. руб.	№ формы	№ строки, графы	Сумма, тыс. руб.
Основные средства:
на начало года	1	120 гр.3	1299892	5	230 гр.3 – 240 гр.3	1299892
на конец года	1	120 гр.4	1782110	5	230 гр.6 – 240 гр.4	1782110
Денежные средства:
на начало года	1	260 гр.3	15230	4	010 гр.3	15230
на конец года	1	260 гр.4	22036	4	060 гр.3	22036
Уставный капитал:
на начало года	1	410 гр.3	100	3	100 гр.3	100
на конец года	1	410 гр.4	100	3	140 гр.3	100
Дебиторская задолженность:
на начало года	1	240 гр.3	211124	5	410 гр. 3	211124
на конец года	1	240 гр.4	284955	5	410 гр. 4	284955
Долгосрочные займы и кредиты:
на начало года	1	510 гр.3	624262	5	571 гр.3	624262
на конец года	1	510 гр.4	799426	5	571 гр.4	799426
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
на начало года	1	470 гр.3	425951	3	100 гр.7	425951
на конец года	1	470 гр.4	768843	3	140 гр.7	768843
Краткосрочные финансовые вложения:
на начало года	1	250 гр.3	52150	5	370 гр.5	52150
на конец года	1	250 гр.4	47044	5	370 гр.6	47044
Нематериальные активы:
на начало года	1	110 гр.3	14294	5	190 гр.3 – 160 гр.3	14294
на конец года	1	110 гр.4	22960	5	190 гр.6 – 160 гр.4	22960
Добавочный капитал:
на начало года	1	420 гр.3	564783	3	100 гр.5	564783
на конец года	1	420 гр.4	564783	3	140 гр.5	564783
Кредиторская задолженность:
на начало года	1	620 гр.3	448833	5	510 гр.3	448833
на конец года	1	620 гр.4	431354	5	510 гр.4	431354
Долгосрочные финансовые вложения:
на начало года	1	140 гр.3	-	5	370 гр.3	-
на конец года	1	140 гр.4	-	5	370 гр.4	-
Краткосрочные кредиты и займы:
на начало года	1	610 гр.3	-	5	520 гр.3	-
на конец года	1	610 гр.4	-	5	520 гр.4	-

Формы отчетности заполнены правильно, показатели в  формах совпадают.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить  динамику состава и структуры  активов и пассивов организации.

Данные об имущественном  положении и источниках финансирования активов организации отразить в  табл. 2.

Таблица 2

Горизонтальный  и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. № 1)

	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)		На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
Активы
1. Внеоборотные активы — всего  в том числе:	1314186	1805070	+490884	137,4	63,7	70,4	+6,7
1.1. Нематериальные активы	14294	22960	+8666	160,6	0,7	0,9	+0,2
1.2. Основные средства	1299892	1782110	+482218	137,1	63,0	69,5	+6,5
1.3. Незавершенное строительство	0	0	0	-	0,0	0,0	0,0
1.4. Долгосрочные вложения в материальные  ценности	0	0	0	-	0,0	0,0	0,0
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	-	0,0	0,0	0,0
1.6. Отложенные налоговые активы	0	0	0	-	0,0	0,0	0,0
1.7. Прочие внеоборотные активы	0	0	0	-	0,0	0,0	0,0
2. Оборотные активы — всего  в том числе:	750164	759880	+9716	101,3	36,3	29,6	-6,7
2.1. Запасы	233457	172594	-60863	73,9	11,3	6,7	-4,6
2.2. Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	127	106	-21	83,5	0,0	0,0	0,0
2.3. Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев)	238076	233145	-4931	97,9	11,5	9,1	-2,4
2.4. Дебиторская задолженность (в  течение 12 месяцев)	211124	284955	+73831	135,0	10,2	11,1	+0,9
2.5. Краткосрочные финансовые вложения .	52150	47044	-5106	90,2	2,5	1,8	-0,7
2.6. Денежные средства	15230	22036	+6806	144,7	0,7	0,9	+0,1
2.7. Прочие оборотные активы	0	0	0	-	0,0	0,0	0,0
Итого активов	2064350	2564950	+500600	124,2	100,0	100,0	-
Пассивы
1. Капитал и резервы — всего  в том числе:	990888	1333774	+342886	134,6	48,0	52,0	+4,0
1.1. Уставный капитал	100	100	0	100,0	0,0	0,0	0,0
1.2. Собственные акции, выкупленные  у акционеров	0	0	0	-	0,0	0,0	0,0
1.3. Добавочный капитал	564783	564783	0	100,0	27,4	22,0	-5,3
1.4. Резервный капитал	54	48	-6	-	0,0	0,0	0,0
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	425951	768843	+342892	180,5	20,6	30,0	+9,3
2. Обязательства — всего в  том числе:	1073462	1231176	+157714	114,7	52,0	48,0	-4,0
2.1. Долгосрочные обязательства	624262	799426	+175164	128,1	30,2	31,2	+0,9
2.2. Краткосрочные обязательства	449200	431750	-17450	96,1	21,8	16,8	-4,9
2.2.1. Займы и кредиты .	0	0	0	-	0,0	0,0	0,0
2.2.2. Кредиторская задолженность	448833	431354	-17479	96,1	21,7	16,8	-4,9
2.2.3. Задолженность перед участниками  (учредителями) по выплате доходов	66	72	+6	109,1	0,0	0,0	0,0
2.2.4. Доходы будущих периодов	301	324	+23	107,6	0,0	0,0	0,0
2.2.5. Резервы предстоящих расходов	0	0	0	-	0,0	0,0	0,0
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	-	0,0	0,0	0,0
Итого пассивов	2064350	2564950	+500600	124,2	100,0	100,0	-

Из таблицы  можно сделать вывод, что внеоборотные активы увеличились на 490884 тыс. руб. или на 37,4%, а их величина в структуре  активов увеличилась на 6,7%. Самое  большое изменение в структуре  внеоборотных активов претерпели основные средства. За отчетный год они увеличились на 482218 тыс. руб. или на 37,1%. В структуре активов они увеличились на 6,5%.

Внеоборотные  активы увеличились также за счет увеличения нематериальных активов  на 8666 тыс. руб. или на 60,6%, их величина в структуре активов увеличилась на 0,2%.

Оборотные активы увеличились на 9716 тыс. руб., но в  составе активов предприятия  их удельный вес снизился на 6,7% и  составил 29,6%.

На увеличение оборотных активов повлияло увеличение дебиторской задолженности (на 73831 тыс. руб. или на 35,0%) и денежных средств (на 6806 тыс. руб. или на 44,7%). В структуре активов это увеличение составило 0,9% и 0,1% соответственно.

А уменьшались  оборотные активы за счет уменьшения запасов (на 60863 тыс. руб. или на 26,1%), НДС по приобретенным ценностям (на 21 тыс. руб. или на 16,5%), долгосрочной дебиторской задолженности (на 4931 тыс. руб. или на 2,1%) и краткосрочных финансовых вложений (на 5106 тыс. руб. или на 9,8%). В структуре активов это уменьшение составило 4,6%, 0,0%, 2,4% и 0,7% соответственно.

Собственный капитал  предприятия увеличился на 342886 тыс. руб. или на 34,6%, в структуре пассивов это увеличение составило 4,0%. Данное увеличение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли (на 342892 тыс. руб. или на 80,5%). В структуре пассивов это увеличение составило 9,3%. Резервный капитал предприятия снизился на 6 тыс. руб., что не оказало существенного влияния на величину собственного капитала, остальные статьи данного раздела баланса остались без изменения.

Заемный капитал  предприятия увеличился на 157714 тыс. руб. или на 14,7%, но его удельный вес в структуре пассивов уменьшился на 4,0%.

На увеличение заемного капитала повлияло увеличение долгосрочных обязательств (на 175164 тыс. руб. или на 28,1%, а в составе  пассивов увеличение удельного веса по этим показателям составило 0,9%), задолженность перед участниками по выплате доходов (на 6 тыс. руб. или на 9,1%) и увеличение доходов будущих периодов (на 23 тыс. руб. или на 7,6%).

На уменьшение заемного капитала повлияло сокращение кредиторской задолженности (на 17479 тыс. руб. или на 3,9%). В составе пассивов уменьшение удельного веса по этому показателю составило 4,9%.

В целом имущество  предприятия увеличилось за отчетный год на 500600 тыс. руб. или на 24,2%.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3 и проанализировать динамику состояния обязательств организации.

Таблица 3

Состав и  динамика кредиторской задолженности (по данным ф. № 1)

Показатель	На начало года		На конец года		Темп роста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Обязательства — всего, тыс.  руб.	1073462	100,00	1231176	100,00	114,69
1.1. Краткосрочные — всего	449200	41,85	431750	35,07	96,12
1.1.1. Краткосрочные кредиты и  займы	0	0,00	0	0,00	-
1.1.2. Кредиторская задолженность	448833	41,81	431354	35,04	96,11
1.1.3. Задолженность перед участниками  (учредителями) по выплате доходов	66	0,01	72	0,01	109,09
1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства	301	0,03	324	0,03	107,64
1.2. Долгосрочные — всего	624262	58,15	799426	64,93	128,06
1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы	624262	58,15	799426	64,93	128,06
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства	0	0,00	0	0,00	-

Обязательства организации за отчетный год увеличились  на 14,69%.

При чем долгосрочные обязательства в структуре заемного капитала увеличились на 6,78% (64,93 – 58,15), а фактически увеличились на 28,06% по сравнению с началом года. Стоит отметить, что в составе долгосрочных обязательств присутствуют только долгосрочные кредиты и займы.

Краткосрочные обязательства в структуре заемного капитала снизились на 6,78% (35,07 – 41,85), а фактически снизились на 3,88% по сравнению с началом года.

Стоит отметить снижение кредиторской задолженности  на 3,89%, а также ее снижение в структуре  обязательств предприятия на 6,77% (35,04 – 41,81).

По остальным  статьям краткосрочной задолженности наблюдается незначительное увеличение. Так задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов увеличилась на 9,09%, а прочие краткосрочные обязательства (в из состав включены доходы будущих периодов) увеличились на 7,64%. В структуре обязательств предприятия данные статьи не изменили своего удельного веса.

Краткосрочных кредитов и займов на предприятии  нет.

Задание 4

По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте  распределение денежных потоков  организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).

Результаты  расчетов за предыдущий период представить  в табл. 4.

Таблица 4

Соотношение притока  и оттока денежных средств по видам  деятельности, тыс. руб. (по данным ф. № 4)

Показатель	Остаток	Приток (+)	Отток (-)	Отклонение (+/-)
1. Остаток денежных средств на  начало года	9840	X	X	X
2. Текущая деятельность	Х	5183273	4771427	+411846
3. Инвестиционная деятельность	Х	0	565420	-565420
4. Финансовая деятельность	Х	158964	0	+158964
5. Итого (п.2+п.3+п.4)	Х	5342237	5336847	+5390
6. Остаток денежных средств на  конец года	15230	X	X	X
7. Изменение остатка денежных  средств (+/-)	5145	Х	Х	Х

За отчетный период приток денежных средств на предприятии составил 5342237 тыс. руб.

Отток денежных средств составил 5336847 тыс. руб.

Приток по текущей  деятельности превышает отток на 411846 тыс. руб. Отток по инвестиционной деятельности выше притока на 565420 тыс. руб. Приток по финансовой деятельности превышает отток на 158964 тыс. руб.