Анализ финансовой отчетности

Стоит отметить превышения притока денежных средств над оттоком, что вызвало увеличение денных средств предприятия на 5390 тыс. руб. на конец года по сравнению с его началом.

Задание 5

По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации. Результаты расчетов представить в табл. 5.

Таблица 5

Анализ состава, структуры и динамики доходов  организации (по данным ф. № 2)

Показатель	Состав, структура, динамика доходов
	Отчетный год		Предыдущий год		Изменение (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Доходы организации - всего  в том числе:	6604150	100,0	6391200	100,0	+212950	103,3
1.1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	5811655	88,0	5432520	85,0	+379135	107,0
1.2. Проценты к получению	264166	4,0	485630	7,6	-221464	54,4
1.3. Доходы от участия в других  организациях	0	0,0	0	0,0	0	-
1.4. Прочие доходы	528329	8,0	473050	7,4	+55279	111,7
2. Расходы организации всего,  в том числе:	6261186	100,0	6119574	100,0	+141612	102,3
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	5097352	81,4	4817160	78,7	+280192	105,8
2.2. Коммерческие расходы	122580	2,0	114642	1,9	+7938	106,9
2.3. Управленческие расходы	320940	5,1	384110	6,3	-63170	83,6
2.4. Проценты к уплате	84296	1,3	101232	1,7	-16936	83,3
2.5. Прочие расходы	527714	8,4	616654	10,1	-88940	85,6
2.6. Текущий налог на прибыль	108304	1,7	85776	1,4	+22528	126,3

Доходы организации  за отчетный год увеличились на 212950 тыс. руб. или на 3,3%. Самый большой  удельный вес в структуре доходов  предприятия занимает выручка от реализации товаров, услуг (85,0% на начало года и 88,0% на конец). Выручка за отчетный период увеличилась на 379135 тыс. руб. или на 7,0%.

Второе место  в структуре доходов занимают прочие доходы (7,4 и 8,0% на начало и на конец период соответственно). Они увеличились за отчетный год на 55279 тыс. руб. или на 11,7%.

Прочие операционные доходы занимают третье место в структуре  доходов предприятия (2,89 и 2,82% на начало и на конец период соответственно). Они уменьшились за отчетный год на 1588 тыс. руб. или на 2,66%.

Проценты к  получению занимают третье место  в структуре доходов предприятия (7,6% на начало и на конец периода  снизились до 4,0). Снижение доходов  по данной статье составило 221464 или  на 45,6%.

Доходов от участия  в других организациях нет.

Расходы организации  за отчетный год увеличились на 141612 тыс. руб. или на 2,3%.

Самый большой  удельный вес в структуре расходов предприятия занимает себестоимость  продукции, товаров, услуг (78,7% на начало года и 81,4% на конец). Себестоимость за отчетный период увеличилась на 280192 тыс. руб. или на 5,8%.

В структуре  расходов организации увеличились  и коммерческие расходы на 0,1%, а  фактически они увеличились на 7983 тыс. руб. или на 6,9%.

Налог на прибыль  увеличился22528 тыс. руб. или на 26,3%. В структуре расходов его удельный вес увеличился на 0,36%.

По остальным  статьям расходов произошло уменьшение.

Так управленческие расходы снизились на 63170 тыс. руб. или на 16,4%, проценты к уплате —  на 16936 тыс. руб. или на 16,7%, прочие расходы — на 88940 тыс. руб. или на 14,4%.

В структуре  расходов удельный вес по данным статьям  также снизился: по управленческим расходам — на 1,2%, по процентам к  уплате – на 0,4%, а по прочим расходам — на 1,7%.

Задание 6

По данным бухгалтерской  отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.

Результаты  расчетов представить в табл. 6.

Таблица 6

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости  оборотных активов и оценка влияния  факторов (по данным ф. № 1 и ф. № 2)

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг,  тыс. руб.	5432520	5811655	+379135
2. Среднегодовые остатки оборотных  активов, тыс. руб.	679 065	755022	+75957
3. Продолжительность оборота, дн.	45,0	46,8	+1,8
4. Однодневный оборот тыс. руб.	X	16143,5	X
5. Экономический эффект:
а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дн.	Х	Х	+1,8
б) сумма высвобожденных из оборота  средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.	Х	Х
в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением  оборачиваемости (+), тыс. руб.	Х	Х	+28565,1
6. Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+/-) тыс. руб.:			+28565,1
а) изменение выручки от продаж	X	X	-52692,9
б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов	X	X	+81258,0

Выручка предприятия  увеличилась на 379135 тыс. руб., оборотные  средства за отчетный период увеличились  на 75957 тыс. руб. Это повлекло за собой  увеличение продолжительности оборота  на 1,8 дня. Причем за счет замедления оборачиваемости  сумма вовлеченных в оборот средств составила 28565,1 тыс. руб.

На вовлечение оборотных средств повлияло два  фактора. За счет увеличения выручки  из оборота было высвобождено оборотных  средств на сумму 52692,9 тыс. руб., а  за счет увеличения оборотных средств  в производство были дополнительно вовлечены оборотные средства на сумму 81258,0 тыс. руб.

Задание 7

По данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Результаты расчетов представить в  табл. 7

Таблица 7

Наличие, движение и структура основных средств (по данным ф. № 5)

Показатель	Остаток на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Остаток на конец года
	тыс. руб.	%	тыс. руб..	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Здания	733810	35,0	0	0,0	0	0,0	733810	28,0
2. Сооружения и передаточные  устройства	545116	26,0	108810	12,0	24946	6,5	628980	24,0
3. Машины и оборудование	251592	12,0	471510	52,0	198952	52,0	524150	20,0
4. Транспортные средства	377388	18,0	126945	14,0	85013	22,2	419320	16,0
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	188694	9,0	199845	22,0	74049	19,3	314490	12,0
6. Другие виды основных средств	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Итого основных средств	2096600	100	907110	100	382960	100	2620750	100
Коэффициент обновления основных средств	0,346
Коэффициент выбытия основных средств	0,183
Коэффициент прироста основных средств	1,250
Коэффициент износа основных средств	0,380		Х				0,320
Коэффициент годности основных средств	0,620		Х				0,680

Коэффициенты  найдем по формулам:

         1. Коэффициент обновления:

Кобн = Стоимость  введенных основных средств / Стоимость  основных средств на конец года.

2. Коэффициент  выбытия

Квыб = Стоимость  выбывших основных средств / Стоимость  основных средств на начало года.

3. Коэффициент  прироста:

Кприр = Стоимость  основных средств на конец года / Стоимость основных средств на начало года

4. Коэффициент  износа

Кизн = Сумма  износа / Полная стоимость основных средств

5. Коэффициент  годности:

Кгодн = Остаточная (балансовая) стоимость основных средств / Полная стоимость основных средств = 1 – Кизн

На начало года на предприятии имелось основных средств на 2096600 тыс. руб. самый большой  удельный вес в их структуре занимали здания (35,0%), на втором месте сооружения и передаточные устройства (26,0%), на третьем транспорт (18,0%), машины и оборудование имеют в удельном весе 12,0%, а производственный инвентарь — 9,0%.

За отчетный год на предприятие поступило  основных средств на сумму 907110 тыс. руб. Из них машины и оборудование — 52,0%, производственный инвентарь  — 22,0%, транспорт составил 14,0%, сооружения и передаточные устройства — 12,0%.

Выбыло основных средств на сумму 382960 тыс. руб. Из них  машины и оборудование — 52,0%, транспорт  составил 22,2%, производственный инвентарь  — 19,3%, сооружения и передаточные устройства — 6,5%.

Несмотря на указанные изменения основная тенденция по структуре основных не сильно изменилась и на конец отчетного года.

На конец  года на предприятии стало основных средств на 2620750 тыс. руб. (увеличение 524150 тыс. руб.) Самый большой удельный вес в их структуре занимают здания (28,0%, снижение на 7,0%), на втором месте сооружения и передаточные устройства (24,0%, снижение в структуре на 2,0%), на третьем машины и оборудование (20,0% увеличение на 8,0% в структуре ОС), транспорт занимает в структуре основных средств четвертое место и его доля снизилась на 2,0% и составила 16,0%. Производственный и хозяйственный инвентарь в структуре основных средств увеличился на 3,0% и на конец года составил 12,0%.

Обновление  основных средств составляет 34,6%, выбытие 18,2%, прирост основных средств 25,0%. Износ основных средств на начало составил 38,0%,а годность 62,0%, а на конец года, за счет поступления новых основных средств износ снизился и составил 32,0%, а годность основных средств – 68,0%.

Список  литературы

1. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М: «ДиС», 2001.

2. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. - Чебоксары: ЧИЭМ СПбГТУ, 2000.

3. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - Изд. 3-е, испр. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.

4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.. Финансы и статистика, 1995.

5. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие. -М.: «Юнити», 2001.

6. Орлов Б.Л., Еремин Ю.В. Теория экономического анализа. Часть 1. Введение в анализ. Учебное пособие. - М.: МГЗИПП, 1997.

7. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: «Новое знание Барокко», 2001.

8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Н.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд , перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.