Анализ финансово-экономического состояния предприятия.

Декларации, представляемые в бюджет, как показала проверка, составляются правильно и представляются в налоговый комитет своевременно. Поэтому штрафных санкций налоговые органы к ТОО «Богатырь Аксес Комир» не применяют.

Основными задачами контроля расчетов с рабочими и служащими  по оплате труда является проверка правильности и своевременности расчетов с работниками по оплате труда, соблюдения действующего законодательства о труде, правильности соблюдения и применения должностных окладов, тарифных ставок, сдельных расценок, правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда. Источниками информации являются первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табель учета рабочего времени, наряды, маршрутные листы и др.), листки о временной трудоспособности, нормативно-правовая документация, регулирующая эти операции.

Заключение по результатам проверки расчетов по оплате труда.

Труд работников ТОО «Богатырь Аксес Комир» оплачивается по повременной и сдельной системе  оплаты труда. Д.Прасом утверждено штатное  расписание на 2006 год. Начисление заработной платы осуществляется на основании табеля учета рабочего времени, Списочный состав работников в табеле учета рабочего времени соответствует списочному составу, представленному отделом кадров. Оплата труда, работников находящихся на повременной оплате труда соответствует штатному расписанию. В процессе проверки установлено, что тарифы, расценки и разряды, используемые при начислении оплаты труда, бухгалтер использует правильно. Первичные документы составлены правильно, однако не всегда используются типовые документы и регистры учета. Проверкой установлены достоверность 'первичных документов и правильность их составления. Фактов включения в табель вымышленных лиц не установлено. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам проверкой     не  выявлено.  В  первичных документах  и  расчетных  ведомостях

 

арифметических  ошибок не установлено. На бухгалтерских  счетах операции по начислению заработной платы и удержанию из заработной платы отражаются правильно, что  было выявлено путем сопоставления записей аналитических счетов с записями в регистрах, Главной книге и балансе.

Однако в процессе аудиторской проверки были установлены  некоторые ошибки. Так, в сентябре 2006г. в ТОО «Богатырь Аксес  Комир» согласно табеля учета рабочего времени, представляемого по подразделению «гараж» работало 15 работников по штатному расписанию (из них - 7 рабочих), шесть по совместительству (Нагиев Г.К., Ахметов И.М., Иванов И.В., Маздоков К.О., Кулиханов И.Т. и Орехов СИ.), один - по договору подряда Михайлов И.Т.. Бухгалтером ТОО определена среднесписочная численность работников: 22 человека (15+6+1). Маздоков К.О. принят на должность бухгалтера с 1 мая 2005г. по совместительству (основание - личное заявление, приказа руководителя о приеме нет). Согласно приказа руководителя №20 от 21 августа 2005г. экспедитор Кулиханов И.Т. уволен по собственному желанию с 14 августа 2005г. Такие погрешности в делопроизводстве являются явным нарушением трудового законодательства.

В процессе проверки были установлены нарушения в расчете пособия по временной нетрудоспособности, которая была на больничном в течение 25 дней (июль и август).

Среднедневной заработок составил 898 тенге. Число  рабочих дней, пропущенных вследствие болезни: в июле - 15 дней; в августе - 10 дней.

За июль следовало  выплатить 9730 тенге вместо выплаченных 13470 тенге; в августе 8980 тенге, а не в сумме 9730 тенге. Таким образом  за два месяца переплата по больничным листам составила - 4490 тенге (3740 тенге  за июль; 750 тенге за август). Должно быть выплачено в общей сумме 18710 тенге.

В процессе проверки были погрешности в оплате отпускных  отдельных работников. Так, механик  гаража Танеев И.И. установлен оклад 25000 тенге. В феврале 2005 года в связи  с сокращением объемов производства на предприятии введен режим неполного рабочего времени (4 дня рабочих в неделю). С августа работнику представлен очередной трудовой отпуска. Отпуск предоставляется в размере 20 календарных дней, как установлено в индивидуальном трудовом договоре. Поскольку весь расчетный период отработан полностью, средний заработок для оплаты отпуска составит 760,65 тенге (270000\12\29,58), соответственно, сумма отпускных за 20 календарных дней - 15212 тенге (760,65x20). Фактически отпускные данному работнику были насчитаны и выплачены в сумме 13564 тенге. Таким образом недоплата данному работнику составила 1648 тенге. Рекомендуется администрации ТОО «БАК» по результатам аудиторский проверки принять меры по недопущению погрешностей в учете труда и заработной платы, а также в расчетах с работниками данного предприятия. [ 7 с. 17 ]

 

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.

3.1 Содержание и методы  анализа финансового  положения хозяйствующего  субъекта

Процесс промышленного  производства основывается на взаимодействии трех основных элементов: основного капитала, оборотного капитала и рабочей силы. Использование средств производства работниками материальной сферы обеспечивает выпуск промышленной продукции. Сопоставление конечного результата хозяйственной деятельности промышленного предприятия с затратами живого и овеществленного труда на его достижение отражает эффективность промышленного производства.

Уровень эффективности  производства устанавливается с  помощью системы частных и  общих показателей. К частным  показателям относятся производительность труда, численность работников, фондоемкость, материалоемкость.

К общим показателям  относятся прибыль и рентабельность. При формировании прибыли учитываются  все стороны хозяйственной деятельности промышленного предприятия: уровень  использования основного капитала, машин, оборудования. Абсолютная величина прибыли отражает результаты снижения себестоимости и роста объема реализованной продукции.

Реализация продукции  является одним из показателей оценки хозяйственной деятельности промышленного  предприятия и основным источником дохода хозяйствующего субъекта. ТОО «Богатырь Аксес Комир» не является исключением. Не менее важным показателем, который характеризует деятельность предприятия, является объем произведенной продукции, а также выработка, достигнутая на данном предприятии.

Таблица 4. Основные производственные показатели ТОО «Богатырь  Аксес Комир».

Определим влияние  факторов на перевыполнение производства продукции за год:

а) за счет снижения среднесписочной численности работников было недополучено продукции:     -15x214016-11=- 3210241 - 65 тенге;

 

б) за счет увеличения производительности труда получено дополнительно продукции:           +29096-11 х315 = 9165274 - 65;

Определяем   влияние   факторов,   т.е.   отклонение   численности   работников   и увеличение производительности труда: (-3210241-65) + 9165274-65 = +5955033

Для обобщенной оценки эффективности использования  основных производственных фондов используется показатель фондоотдачи, равный отношению  объема произведенной продукции  на 1 тенге среднегодовой стоимости основных средств.

Как видно из таблицы 5 -фондоотдача снизилась  на 3.02 - 5.03 = -2,01 тт., что определенным образом отразилось на объемах производимой продукции.

Если бы величина фондоотдачи сохранилась бы на прошлогоднем уровне, то ТОО, располагая основными средствами отчетного года, выполнила бы объем произведенной продукции на 5,03т. х 19590т.т. = 98537.7 т.т. Следовательно пополнение ТОО дополнительными основными средствами позволяло увеличить объем произведенной продукции на 69642.7 т.тенге. (98537.8-28895). Но ТОО «Богатырь Аксес Комир» перевыполнила объем произведенной продукции на 2894,0 т.т. Из-за снижения фондоотдачи недополучено продукции на -19785,9 т.т.

Сумма обоих  факторов составила 89428.6 т.т. (+69642.7 - -19785,9). Таким образом, предприятие недостаточно задействовало интенсивные факторы использования основных средств.

ТОО «Богатырь  Аксес Комир» занимается муки разных сортов, производством макаронных изделий, частично хлебобулочных изделий. Обеспеченность материала в течение отчетного года была неравномерной. В феврале имели место простои из-за отсутствия зерна, которое является основным сырьем для осуществления производственного процесса. Перебои с поставками создают определенную напряженность и способствуют в некоторых ситуациях удорожанию выпускаемой конечной продукции. [ 1 с.8 ]

3.2. финансовая отчётность  и её анализ

На сегодняшний  день ТОО «Богатырь Аксес Комир» претерпевает серьёзные реформации, касающиеся ведения бухгалтерского учёта и финансовой отчётности.   Согласно   переходу   на  Международные   Стандарты   Финансовой

 

Отчётности должна измениться структура Бухгалтерского Баланса, Отчёта о движении денежных средств и Отчёта о результатах  финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того для более глубокого  анализа компании появится новая  форма - Отчёт о движении капитала. Однако на момент моего прохождения профессиональной преддипломной практики на предприятии ТОО «Богатырь Аксес Комир» согласно закону «О бухгалтерском учёте» финансовая отчётность включает в себя три отчёта:

- бухгалтерский  баланс;

- отчёт о результатах  финансово-хозяйственной деятельности;

- отчёт о движении  денежных средств.

Она также должна содержать пояснительную записку, дополняется другими материалами, которые основаны на финансовых отчётах  или получены из них и будут  прочитаны вместе с ними. В пояснительной записке должны представляться сведения о том, какой политике учёта и отчётности следует данный субъект, другая важная информация в соответствии с потребностями пользователей финансовой отчётности.

Финансовая отчётность ТОО «Богатырь Аксес Комир» базируется на обобщении данных финансового учёта. Она в основном отражает финансовые результаты прошлых событий и содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков ТОО «Богатырь Аксес Комир», ресурсов и его обязательств. Однако финансовая отчётность не включает всей информации, необходимой для принятия экономических решений.

Закон об охране коммерческой тайны ограничивает объём  финансовой информации, получаемой пользователями, хотя некоторые из них (следственные органы, ревизоры, аудиторы) при наличии полномочий могут требовать информацию в дополнении к той, которая содержится в финансовой отчётности. Большинство же пользователей при решении своих специфических задач должны полагаться на финансовую отчётность в качестве основного источника финансовой информации, потому что у них нет возможности использовать дополнительные источники информации.

Круг пользователей  финансовой отчётности ТОО «Богатырь Аксес Комир» охватывает в основном две группы: непосредственно и опосредованно заинтересованных в деятельности предприятия; к первой группе относятся:

- собственники  компании;

- управленческий  персонал и работники предприятия;