Анализ финансово-экономического состояния предприятия.

 

Оплата дней временной нетрудоспособности в ТОО «Богатырь Аксес Комир» производится в соответствии с требованиями инструкции «О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя», утвержденной Постановлением правительства Республики от 11 июня 1999г. №731 обязан выплачивать работнику социальные пособия по временной нетрудоспособности в связи с:

-общим заболеванием;

-трудовым увечьем  и профессиональным заболеванием;

-бытовой травмой;

-беременностью  и родами.

Основанием для  назначения и выплаты пособия по социальному обеспечению является листок нетрудоспособности, выдаваемый в установленном порядке, а при его утрате - дубликат.

Пособия по временной  нетрудоспособности работающим гражданам  выплачивают из расчета среднемесячной заработной платы, но при этом размер месячного пособия по временной нетрудоспособности не может превышать десятикратной величины МРП. МРП с 1.01.2006г. составляет 1030 тенге.

Работникам ТОО  «Богатырь Аксес Комир» по индивидуальному  трудовому договору гарантируется ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы по установленному порядку. Продолжительность ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы.

Для исчисления отпускных исчисляют средний  дневной заработок. Определяют средний  дневной заработок путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на 12 и на среднемесячное число календарных дней в году. Среднемесячное число календарных дней в году без учета праздничных дней равно 29,58 (365-10)\12, где 10 - количество праздничных дней в году.

Учет расчетов с персоналом по оплате отпусков работников отражается на счете 685. Создание резерва  на оплату отпусков обеспечивает правильное и равномерное включение расходов на оплату отпусков в издержки производства и на другие счета расходов. Процент отчислений в резерв на оплату отпусков зависит от средней продолжительности отпусков работников. При создании резерва на оплату отпусков кредитуют счет 685 и дебетуют следующие счета:

126, 811, 902, 922, 932, 952, 821. Начисленная заработная плата всего персонала отражается по кредиту 681 счета. [8 с.1 ]

В ТОО «Богатырь  Аксес Комир» ежемесячно составляют несколько расчетно-платежных ведомостей по подразделениям данного предприятия, которые впоследствии сводят в разработочной  таблице «Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда». В ней показывают остатки по расчетам с персоналом на начало месяца, суммы, начисленные, выданные, перечисленные, зачтенные и удержанные, а также остаток задолженности на конец месяца (за предприятием или персоналом). Сводку используют для: получения развернутого остатка по счетам 681 и 682, который записывают в Главную.

 

1.8 Учет финансовых  результатов и  собственного капитала.

Финансовым результатом  ТОО «Богатырь Аксес Комир» может  быть доход или убыток. Учет нераспределенного дохода (или непокрытого убытка) ведут на счетах подраздела 56: 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года. В течение отчетного периода доходы от различных видов деятельности предприятия собираются на счетах подразделов 70 «Доходы от основной деятельности» (счета 701-709, 721-727). На счетах подразделов 80, 81,82,83,84,85,86,87 в течение года накапливают расходы, связанные с получением дохода. Затем в конце отчетного периода счета 7 раздела закрывают, списывая все доходы полученные за отчетный период в кредит 571, а накопленные расходы на счетах 8 раздела списывают в дебет 571 счета. Затем происходит сопоставление кредита счета 571 с дебетом счета 571 предприятия и определяют финансовый результат. Кредитовое сальдо по 571 счету представляет собой доход полученный предприятием за отчетный период, который может стать источником собственных средств, капитала предприятия.

Собственный капитал  предприятия представлен уставным капиталом, неоплаченным капиталом, изъятым  капиталом, дополнительным оплаченным капиталом, дополнительным неоплаченным капиталом, резервный капитал.

Уставный капитал  предприятия представляет собой  сумму средств, которыми наделяют вновь  созданное предприятие для обеспечения  начала деятельности. Уставный капитал ТОО «Богатырь Аксес Комир» создан несколькими лицами. Вкладом в уставный капитал явились основные средства (здание, складское помещение, транспортные средства, оборудование и деньги). Учет уставного капитала ТОО «Богатырь Аксес Комир» осуществляется на счете 503. Для учета неоплаченного капитала предназначен счет 511 «Неоплаченный капитал». На этом счете обобщается информация о суммах задолженности юридических и физических лиц по их вкладам в уставный капитал. ТОО «Богатырь Аксес Комир» не имеет задолженности юридических и физических лиц по их вкладам в уставный капитал. Изъятый капитал учитывается на 521 счете. Организационно-правовая форма ТОО «Богатырь Аксес Комир» не предусматривает использование данного счета и учета изъятого капитала. ТОО «Богатырь Аксес Комир» не располагает акциями. Поэтому учет дополнительно оплаченного капитала отсутствует. Однако имеет место учет дополнительно неоплаченного капитала, для чего используется 541 счет. Кроме того в ТОО «Богатырь Аксес Комир» ведётся создание резервного капитала, что предусмотрено уставом предприятия. [ 2 с.5 ]

 

2. АУДИТ

2.1 Структура и организация  работы аудиторской  фирмы. Функциональные  обязанности аудитора.

Аудиторская деятельность - является необходимым элементом  рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, т.е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, - весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера.

Аудиторская организация - это юридическое лицо, созданное  для занятия аудиторской деятельностью  и получившее лицензию на право занятия  этой деятельностью. Основным условием создания такой фирмы является наличие не менее двух человек, включая руководителя, с лицензиями

Потребность в  услугах аудитора возникла в связи  со следующими обстоятельствами: возможность  необъективной информации со стороны  ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами); зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации; необходимость специальных знаний для проверки информации; отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.

В условиях рынка  предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию  имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен составить мнение по следующим вопросам: общая приемлемость отчетности; обоснованность; законченность; оценка; классификация; разделение; аккуратность; раскрытие.

Аудиторские организации  в ходе осуществления своей деятельности обязаны соблюдать и использовать в качестве основы для принятия любых решении профессионального характера следующие профессиональные этические принципы: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность; добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

Аудиторская организация  не должна оказывать услуги, выходящие  за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление  аудиторской деятельности.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных

 

операций нормативным  актам, действующим в РК. Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью:

•     подтверждения достоверных отчетов  или консультации их недостоверности;

•      проверки полноты, достоверности и  точности отражения в учете и  отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

•     контроль за соблюдением законодательных  и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления  отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

•     выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В ходе аудиторской  проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной записки. При этом определяется: все ли активы и пассивы отражены в отчете; все ли документы используются в отчете и насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

Аудиторской фирмой по договору с заказчиком может обеспечиваться прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценка перспектив развития предприятия и его конечных результатов, разработка мероприятий по ликвидации убыточности и повышения эффективности производства.

Кроме того, аудиторские  организации также оказывают  содействие хозяйственным организациям при создании ими совместных предприятий  с зарубежными фирмами.

Аудиторские    организации         имеют    право    осуществлять    научное,

методическое, информационное обеспечение деятельности предприятий. Эта функция исполняется аудиторскими фирмами на договорной основе с заказчиком и направлена на выполнение научно-исследовательских  работ, разработку методических указаний по организации учета, анализа внутреннего аудита, планирования и прогнозирования хозяйственной деятельности предприятия.

Восстановление  и постановка бухгалтерского учета  осуществляется аудиторской фирмой в случаях,, когда само предприятие-клиент не организовало на должном уровне учет само предприятие из-за отсутствия квалифицированных кадров или по другим причинам.

Консультационная  функция реализуется аудиторскими фирмами в устной или письменной форме за соответствующую плату  и проводится по вопросам организации  учета, налогообложения, внешнеэкономическим операциям и расчетам, по правовым вопросам, касающимся деятельности предприятий.

ТОО «Богатырь  Аксес Комир» располагает собственным  аудиторским отделом Внутренний аудит - проводится штатными аудиторами - работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия. Главная задача

 

внутреннего аудита - осуществление постоянного контроля за расходами на предприятии и  выработка мер по их снижению, (состоящим  из 4-5 человек), который регулярно  изучает правильность ведения бухгалтерского учёта компании. Кроме того ТОО «Богатырь Аксес Комир» периодически пользуется услугами сторонних аудиторских организаций, что позволяет руководству более пристально наблюдать за правильностью ведения бухгалтерской и финансовой отчётности компании. [ 11 с.69 ]

2.2Лудит  долгосрочных активов.

Для осуществления  своей деятельности предприятия  должны иметь необходимые средства труда, которые в бухгалтерском  учёте выделены в отдельный объект учёта, именуемый основными средствами.

В процессе аудиторской проверки по учету основных средств были вовлечены в работу такие документы, как бухгалтерский баланс, Главная книга, журнал-ордер №12, инвентарные карточки, результаты проводимой инвентаризации, ведомости по расчету амортизации, учетная политика, принятая ТОО «Богатырь Аксес Комир». Аудит основных средств начинается с изучения правильности оформления и ведения документации по имеющимся основным средствам. Далее аудитору необходимо провести инвентаризации осноьных средств, что позволит сопоставить документальные данные с реальными. Кроме того в обязанности аудитора входит проверка существования на предприятии материально ответственных лиц за каждый объект основных средств, а так же наличие необходимой документации, подтверждающей данные обязательства работника перед компанией. Также аудитору необходимо проверить правильность начисления амортизации.

Заключение проверки основных средств