Анализ расчетов ООО «Техсервис» с дебиторами и кредиторами

  Введение 
Глава 1. Сущность и регулирование бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами 
1.1. Методика бухгалтерского учета и задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами 
1.2. Расчеты с дебиторами и кредиторами денежными средствами 
1.3. Неденежные формы расчетов с дебиторами и кредиторами 
Глава 2. Особенности организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Техсервис» 
2.1. Краткая характеристика ООО «Техсервис» 
2.2. Организация учета расчетов с дебиторами 
2.3. Организация учета расчетов с кредиторами 
2.4. Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности 
Глава 3. Анализ расчетов ООО «Техсервис» с дебиторами и кредиторами 
3.1. Анализ динамики и состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Техсервис» 
3.2. Анализ платежеспособности ООО «Техсервис» 
3.3. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Техсервис» 
3.4. Основные направления оптимизации учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия 
Заключение 
Список использованной литературы 
Приложения 

  Оглавление   

  Введение

  Глава 1 Теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами

  1.1 Понятие и состав дебиторской  и кредиторской задолженности

  1.2 Нормативное регулирование расчетов  с дебиторами и кредиторами

  Глава 2 Основные экономические показатели ОАО "Кузбассэнерго" станция Кемеровская  ГРЭС и система ведения бухгалтерского учета на предприятии

  2.1 Краткая экономическая характеристика  предприятия

  2.2 Характеристика системы ведения  бухгалтерского учета

  Глава 3 Ведение автоматизированного учета  на ОАО "Кузбассэнерго" станция  Кемеровская ГРЭС

  Заключение

Список  литературы

 

  Введение   

  В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот  денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

  Для предприятия очень важно не допустить  необоснованного увеличения дебиторов  и суммы их долгов, избегать дебиторской  задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные  счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно  относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе  предприятие может потерять доверие  своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности рассматриваемой  темы.

  Объект  исследования – ОАО "Кузбассэнерго" станция Кемеровская ГРЭС.

  Предмет исследования – учет расчетов с дебиторами и кредиторами в ОАО "Кузбассэнерго" станция Кемеровская ГРЭС.

  Цель  исследования – изучить порядок ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ОАО "Кузбассэнерго" станция Кемеровская ГРЭС

  Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

  - рассмотреть  понятие и состав дебиторской  и кредиторской задолженности;

  - рассмотреть  нормативное регулирование расчетов  с дебиторами и кредиторами;

  - представить  краткую экономическую характеристику  ОАО "Кузбассэнерго" станция  Кемеровская ГРЭС;

  - дать  характеристику системы ведения  бухгалтерского учета на рассматриваемом  предприятии;

  - рассмотреть  особенности ведения автоматизированного  учета на рассматриваемом предприятии.

  В первой главе рассматриваются теоретические  основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами, приводится нормативная  база, регламентирующая объект учета.

  Во  второй главе дается краткая экономическая  характеристика ОАО "Кузбассэнерго" станция Кемеровская ГРЭС; дается характеристика системы ведения  бухгалтерского учета.

  В третьей главе рассматриваются  особенности ведения автоматизированного  учета на ОАО "Кузбассэнерго" станция  Кемеровская ГРЭС.  

 

  Глава 1 Теоретические основы учета расчетов с  дебиторами и кредиторами  

  1.1 Понятие и состав  дебиторской и  кредиторской задолженности

  В бухгалтерском учете дебиторская  задолженность отражается как имущество  организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако, тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

  Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др. [9; 10; 14].

  Дебиторская задолженность по своему характеру  в зависимости от расчетных отношений  может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной  деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая  создает финансовые затруднения  для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

  Для целей учета и анализа дебиторская  задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение товарно-материальных ценностей производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

  Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности [9; 10; 14].

  Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность по которым возникла по другим операциям, называют прочими  кредиторами.

  В бухгалтерском балансе остатки  по дебиторской и кредиторской задолженности  отражаются по их видам развернуто.

  Дебиторская задолженность в бухгалтерском  учете организации отражается как  следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических или физических лиц), результатом, которого является возникновение  товарных и денежных обязательств [18].

  Договор обязывает одну сторону - кредитора - предоставить определенные ценности либо выполнить работы и услуги (товарная часть сделки), а другую сторону - дебитора - оплатить в установленные  договором сроки, выполненные первой стороной обязательства (денежная часть сделки).

 

  1.2 Нормативное регулирование  расчетов с дебиторами  и кредиторами

  Отражение в бухгалтерском учете дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия  не является сложным. Однако, в последнее время в связи с переходом страны на рыночные отношения и принятия новых законодательных актов усложнился порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской и кредиторской задолженности.

  В обобщенном виде факторы, влияющие на порядок отражения дебиторской задолженности в учете, оценки и погашения, представляют собой правила и нормы, установленные [15]:

  - договором,  определяющим порядок расчетов  по сделке;

  - гражданским  законодательством, определяющим  порядок совершения сделок

  - законодательными  и административными документами  по налогообложению

  В условиях рыночных отношений договор - основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения [11]. Он является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.

  Общие положения о договорах, понятие  и условия договора, их заключение, изменение и расторжение предусмотрены  в Гражданском кодексе Российской Федерации. По договору купли-продажи  одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар  и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) [1].

  Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных ст. 128 Гражданского кодекса. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем. Обязательным условием договора купли-продажи является наименование и количество товара (ГК РФ ст. 455). Дополнительными условиями договора являются срок и цена товара.

  Договор купли-продажи, предусматривающий эти  обязательства, является важнейшим  юридическим документом, регулирующим хозяйственные взаимоотношения  поставщика и покупателя. В нем  кроме обязательств передать в собственность  покупателя товар и получать за него определенную договором цену приводятся требования к качеству, условиям поставки, определяются порядок расчетов, ответственность  сторон и т.д.

  По  договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую  деятельность, обязуется передать в  обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской  деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием [1].

  По  договору мены каждая из сторон обязуется  передать в собственность другой стороны один товар в обмен  на другой. К договору мены применяются  соответственно правила при купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она  обязуется передать, и покупателем  товара, который она обязуется  принять в обмен (ГК, ст. 567).

  Поскольку отгрузка и отпуск продукции разным потребителям производятся, как правило, в течение года неоднократно и  в разное время, необходим оперативный  учет и контроль за выполнением договоров поставки. Он осуществляется по данным ведомостей отгрузки и реализации готовых изделий, составляемых в разрезе покупателей и номенклатуры реализуемой продукции (работ, услуг).

  С контролем за выполнением договоров купли-продажи тесно связан оперативный учет отгрузки и реализации продукции покупателям (заказчикам). Он осуществляется на основе журнал – ордеров (№11), (ведомостей (№16), машинограмм) ежедневного учета продаж готовой продукции.

  В регистре оперативного учета отгрузки указывают дату, номер платежного поручения, адрес покупателя, дату выписки  расчетного документа, наименование (номенклатурный номер) продукции, расчетный и фактический  сроки оплаты и ее величину.