Анализ расчетов ООО «Техсервис» с дебиторами и кредиторами

  К счету 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" могут  открываться следующие субсчета:

  76-1 "Расчеты по имущественному  и личному страхованию";

  76-2 "Расчеты по претензиям";

  76-3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам";

  76-4 "Расчеты по депонированным  суммам" и др.

  В новом Плане счетов исключен счет "Расчеты по имущественному и  личному страхованию". Расчеты  по имущественному и личному страхованию  ведутся на отдельном субсчете к  счету 76.

  Начисление  сумм страховых платежей отражается следующими записями [11]:

  1.ДЕБЕТ  20,23,44,91-КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты  по имущественному и личному  страхованию"

  Перечисление  сумм страховых платежей отражается следующей записью:

  2. ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 51

  Потери  по страховым случаям (Уничтожение, порча производственных запасов, готовой  продукции и др.) отражаются по дебету счета 76.

  3.ДЕБЕТ  76 –КРЕДИТ 20,23,10,43- Списание потерь  производственных запасов при  страховых случаях

  4. ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"         Сумма страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работников организации.

  ДЕБЕТ 51 – КРЕДИТ 76      Суммы страховых возмещений, полученные организацией.

  ДЕБЕТ 99 "Прибыли и убытки" – КРЕДИТ 76        Суммы, не компенсируемые страховыми возмещениями потерь от страховых случаев.

  На  субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по признанным (или присужденным) штрафам, пеням  и неустойкам за несоблюдение договорных организаций.

  ДЕБЕТ 76 "Расчеты по претензиям" - КРЕДИТ 60  Расчеты по претензиям к поставщикам и подрядчикам.

  ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 20         За брак и простои по вине поставщиков

  ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51         Претензии кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным)

  ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91/1 По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, за несоблюдение договорных условий.

  ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 76 По штрафам, пеням, неустойкам, за несоблюдение договорных условий, признанных организацией

  На  субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам" учитываются  расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам.

  ДЕБЕТ 76/3 КРЕДИТ 91/1   Доходы, подлежащие к получению

  ДЕБЕТ 51,58 КРЕДИТ 76/3          Активы, полученные организацией, в счет причитающихся доходов.

  На  субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с  работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в  установленный срок (из-за неявки получателя).

  ДЕБЕТ 70 –КРЕДИТ 76 Отражение депонированных сумм

  ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 50 Выплата депонированных сумм

  Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" ведется  по договорам, счетам, претензиям, а  также по каждому дебитору и кредитору.   

 

  Глава 2 Основные экономические  показатели ОАО "Кузбассэнерго" станция Кемеровская  ГРЭС и система  ведения бухгалтерского учета на предприятии  

  2.1 Краткая экономическая  характеристика предприятия  

  Сегодня станция Кемеровская ГРЭС является самой крупной станцией ОАО "Кузбассэнерго" по энергоснабжению.

  Анализ  себестоимости показал, что по себестоимости  энергии за 2005 г. допущен перерасход в сумме 17322 тыс. руб., в том числе  по статье "Топливо" в сумме 16542 тыс.руб., по "Условно-постоянным расходам" в сумме 780 тыс.руб. Перерасход по статье "Топливо" сложился за счет роста цены 1 тут, в значительной степени, цены 1 тут угля. Себестоимость продукции Кемеровской ГРЭС по сравнению с 2006 г. в 2007 г. возросла на 6436 тыс. руб., в 2008 г. на 9944 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. и на 3508 тыс. руб. по сравнению с 2007г. На предприятии Кемеровская ГРЭС сегодня работают 1058 человек. С 2006 по 2007 год произошло сокращение персонала на 174 человека. За счет этого увеличился фонд заработной платы, хотя и не намного. Темп роста составил приблизительно 8%. Резко возросла сумма выплат социального характера, как работникам списочного состава, так и внешним совместителям. Данные для анализа использования трудовых ресурсов представлены в таб. 1.  

  Таблица 1 Анализ использования  трудовых ресурсов

Показатели 2007 г. 2008 г. Абсолют отклон. Темп  роста, % 1. Объем товарной продукции в  фактических ценах, тыс. руб. 6 442 9 950 +3508 +54,4 2. Среднесписочная численность ППП,  чел. 1088 984 -104 -9,5 3. Среднегодовая выработка на 1 работающего, тыс.руб. 5,9 10,1 +4,2 +71,2

 

  За 2007-2008 гг. наблюдается рост объема товарной продукции на 54,4%. Из данных табл. 2 видно, что темп роста товарной продукции  значительно опережает темп роста  численности работающих (ППП). Среднегодовая  выработка на одного работающего  возросла на 71,2%. Отсюда вывод – на Кемеровской ГРЭС происходит эффективное  использование трудовых ресурсов предприятия.

  Насколько рентабельным является предприятие  видно из анализа прибыли и  убытков, отраженных в отчетах о  прибылях и убытках. В таб. 2 приведены  данные о составе и динамике прибыли.   

  Таблица 2 Состав и динамика прибыли и рентабельности за 2006-2008гг.

Показатель 2006 2007 Абсолютное  отклонение 2008 Абсолютное  отклонение Выручка от реализации, т. руб. 6 8167 +8161 12311 +4144 Себестоимость, т.руб. 6 6442 +6436 9950 +3508 Валовая прибыль, т.руб. 0 1725 +1725 2361 +636 Коммерческие  расходы, т.руб. - - - - - Прибыль от продаж, т.руб. 0 1725 +1725 2361 +636   Прибыль (убыток)   до  налогообложения, т.руб. -1567 -419 +1148 -5524 -5105 Налог на прибыль, т.руб. 140 298 +158 1067 +769 Чистая  прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года), т.руб. -1679 -717 +962 -6591 -5874 Общая рентабельность предприятия (Р), % -3,94 -0,81 -7,67 +3,13 -6,86 Рентабельность  продукции (Рпр), % 0 26,77 23,72 +26,77 -3,05 Рентабельность  продаж (оборота) – Рп, % 0 21,12 19,17 +21,12 -1,95 Рентабельность  оборотных активов (Роб), % 0 6,55 6,46 +6,55 -0,09

  Как видно из табл. 5, в 2007 г. прибыль предприятия  возросла по всем показателям. Так выручка  от реализации выросла на 8161 тыс. руб., валовая прибыль на 1725 тыс. руб. Однако, такое увеличение было вызвано ростом себестоимости.

  Показатели  прибыли в 2008 г. сократились. Чистая прибыль за весь период времени была со знаком минус, при этом она имела  отрицательную тенденцию. В 2006 г. это  было вызвано тем, что выручка  от реализации равнялась себестоимости  продукции и валовая прибыль, соответственно, отсутствовала. В 2007 г. и 2008 г. положение несколько улучшилось, однако, необходимо было покрывать  долги по предыдущему периоду, и  предприятие сработало в убыток.

  Общая рентабельность предприятия находится  на критическом уровне. Все показатели отрицательны.

  Остальные показатели рентабельности (продукции, продаж, оборотных активов) имели  достаточно хорошие значения в 2006 г. В 2007 г. рентабельность продукции снизилась  на 3,05%, рентабельность продаж на 1,95%, рентабельность оборотных активов на 0,09%. Однако, все три показателя остаются на высоком  уровне.

  2.2 Характеристика системы  ведения бухгалтерского  учета  

  Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерской  службой под руководством главного бухгалтера.

  В штате бухгалтерии, помимо главного бухгалтера, состоит пять человек, за каждым из которых закреплен определенный участок работы. В отдельные участки  выделены учет расчетов по заработной плате, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, кассовые операции. В обязанности главного бухгалтера входит обобщение информации о состоянии  расчетов, формирование бухгалтерской  отчетности.

  В подчинении коммерческого директора  находится отдел сбыта во главе  с менеджером. В обязанности отдела снабжения входит поставка необходимых  товаров для реализации в соответствии с заявками отдела сбыта, обеспечение  предприятия хозяйственными материалами. На этот отдел возложен, совместно  с бухгалтерией предприятия, также  контроль за кредиторской задолженностью. Обязанностью отдела сбыта является поиск покупателей, заключение договоров на поставку товаров, обеспечение сбыта товаров в соответствии с заявками покупателей. Отдел сбыта совместно с группой реализации бухгалтерской службы ведет учет дебиторской задолженности, принимает меры к взысканию просроченной задолженности.

  Основой организации бухгалтерского учета  на предприятии является учетная  политика.

  Под учетной политикой организации  понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (ПБУ 1/98).

  Учетная политика обеспечивает реализацию следующих  взаимосвязей, бухгалтерский учет и  планирование, бухгалтерский учет и  контроль, бухгалтерский учет и анализ, бухгалтерский учет, ревизия и  аудит, а так же определяет способы  и методы ведения бухгалтерского учета

  К способам ведения бухгалтерского учета  относятся способы группировки  и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации  документооборота, инвентаризации, способы  применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

  В соответствии с требованиями ПБУ 1/98 на предприятии разработана учетная  политика, рабочий план счетов и  субсчетов для учета расчетов с дебиторами и кредиторами, определен  порядок предоставления документов в бухгалтерскую службу.

  На  основании Плана счетов бухгалтерского учета, исходя из специфики хозяйственной  деятельности и требований управленческого  учета, бухгалтерией предприятия разрабатывается  рабочий план счетов. В нем может  быть предусмотрено такое количество дополнительных счетов 3-го и последующих  порядков, которое обеспечит достаточную информацию для целей аналитического учета и облегчит управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

  По  решению директора и главного бухгалтера, закрепленным в учетной политике предприятия, рассматриваемое предприятие применяет обычную систему бухгалтерского учета и налогообложения.

  В соответствии с учетной политикой  предприятия бухгалтерский учет ведется по методу начисления. Оценка материальных запасов производится по средней себестоимости единицы  товара. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности производится по цене, установленной договором, или в  соответствии с выставленными расчетными документами.

  Бухгалтерский учет в организации ведется по журнально-ордерной форме с использованием бухгалтерской программы "1-С" (частично) в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов. Записи в  журналах-ордерах производятся по кредиту  конкретного счета в корреспонденции  с дебетом разных счетов. После  внесения всех необходимых сумм в  журналы-ордера в них подсчитываются "вертикальные" и "горизонтальные" итоги.