Аудирт расчетов с кредиторами

     Из данной таблицы видно, что  данные по счету 60 указаны верно,  так как расхождений по суммам  не обнаружено. Соответственно можно  сделать вывод, что на предприятии  ЗАО «Касимовнеруд», в отсутствии  графика документооборота, осуществляется  внутренний контроль за формированием  отчетности.

   Следующим этапом проверки аудита расчетов с  кредиторами является проверка учета  с прочими кредиторами по счету 76. Вначале проверяем учетную политику в части проверяемого сегмента учета.

По приказу  об учетной политике аудитор ознакомился  с:

- Рабочим  планом счетов;

- Формой  бухгалтерского учета и перечнем  учетных регистров, составляемых  в организации;

- Перечнем  лиц, которым предоставлено право  подписи документов, оформлявших  расчетные операции.

При анализе  учетной политики существенных нарушений  аудитором выявлено не было.

Далее рассмотрим правильность регистрации  хозяйственных операций по счету 76. Для этого проанализируем верно ли отражаются в учете бухгалтерские проводки по определению расчетов с прочими кредиторами.

Таблица 8.

Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций ЗАО «Касимовнеруд» за 19.04.2010 г.

 

Проведя анализ таблицы 8 аудитор сделал выводы о том, что договор по составлен  в соответствии с нормами установленными в РФ, также претензия составлена верно с соблюдением всех необходимых  реквизитов.

Правильность соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере № 8, анализу счета76 и балансе. 

   Таблица 9.

   Сверка  данных анализа счета 76.

 

Проведя анализ данной таблицы можно отметить, что отклонений по суммам необнаружено, отсюда следует вывод, что суммы  в первичные документы заносятся  правильно без нарушений. В ходе проверки аудитор выяснил, что на предприятия по счету 76 не ведется  оборотно-сальдовая ведомость, что  является существенным отклонением  и не дает возможности более полно  проверить соответствие данных бухгалтерского учета.

Также в данном разделе аудитор провел анализ по счету 73. В ходе анализа  было выявлено, что на ЗАО «Касимовнеруд» по анализу счета 73 существовал на начало 2010 г. минусовый кредитовый остаток, в размере 1021285 тыс. руб.,  свидетельствующий  о невыплате погашение задолженности денежными средствами, или путем удержания из заработной платы.  В результате работы по данному направлению в 2010г кредитовый остаток составил 94366,13 руб. Нужно отметить, что счет 73 в основном имеет дебетовый остаток, т.е. отражает суммы задолженности персонала организации. На ЗАО «Касимовнеруд» остаток кредитовый, поэтому аудитор проверяет все субсчета по расчетам.

В ходе аудита расчетов по оплате труда, аудитор  провел анализ первичной документации по счету 70, а именно произвел выемку документов по Акишинскому карьеру  клуб. В результате проверке было выявлен, что на предприятии по работнику  Ивановой С.В. не ведется лицевой  счет, что является существенным недостатком  в работе бухгалтерской службы, так  как в лицевом счете дается подробная информация о всех видах начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

Далее аудитор провел проверку расчетов по социальному страхованию и обеспечению, и аудит расчетов по внебюджетным фондам. Аудитор проверил:

- правильность определения фонда оплаты труда для начисления страховых взносов;

- правильность применения тарифов страховых взносов;

- своевременность и обоснованность начисления пособий, пенсий и т.д., выплачиваемых из средств социального страхования;

- правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению взносов и их перечислению;

- соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” записям в главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);

- правильность определения объекта налогообложения;

- правильность применения ставок налогов;

- законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов;

- своевременность и полноту перечисления взносов;

- правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению;

- полнота и правильность определения налогооблагаемой базы;

- правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей;

- полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;

- правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;

- правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;

- правильность ведения аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия.

При проверки аудитор выявил, что на ЗАО «Касимовнеруд» по данным счетам не ведется оборотно-сальдовая  ведомость, что не позволяет полно  проверить правильность оформления бухгалтерской  отчетности.

В программе  аудита была заложена проверка инвентаризации расчетов с кредиторами. Но на предприятии  ЗАО «Касимовнеруд» в 2010г. Инвентаризация не была произведена, что является существенным отклонением от нормативов установленных  законодательством РФ

В ходе проведения аудиторской проверки расчетов с кредиторами за 2010г. Аудитор Симкина С. Ю. руководствовалась федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации N 696 от 23 сентября 2002 г.; № 405 от 04.07.03; № 532 от 07.10.04; № 228 от 16.04.05; 523 от 25 августа 2006 г.; N 557 от 22 июля 2008; от 02.08.2010 N 586;  от 27.01.2011 N 30) г., а также Рекомендациями аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год; Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете"; Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и др. законодательными актами.

     3. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ  ЗАО «Касимовнеруд».

     3.1 Письменный отчет руководства клиента.

     Завершающий этап аудита (обобщение и оформление результатов проверки) не менее важен, чем предыдущие этапы. На завершающем  этапе аудитор Аудиторской компании «Альянс» обобщил всю полученную в ходе проверки и сосредоточенную в своих рабочих документах информацию, обработал ее определенным образом и сформировал на этой базе свое профессиональное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с дебиторами и кредиторами, а именно аудиторский отчет, который в дальнейшем предоставит ЗАО «Касимовнеруд».

     Аудиторский отчет содержит подробные сведения о нарушении действующего законодательства, отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушениях в составлении финансовой отчетности и о других аспектах деятельности предприятия, предусмотренных договором на оказание аудиторских услуг. Отчет прилагается к аудиторскому заключению и является конфиденциальным документом. Замечания и ошибки, указанные в отчете, могут быть учтены и исправлены в ходе проверки. Его содержание на завершающей стадии проверки бухгалтерского учета расчетов с кредиторами определяет вид аудиторского заключения о его достоверности и соответствии во всех существенных аспектах принятым правилам ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.

   Аудит проведен аудитором Лечкина Т. Н., имеющей стаж работы аудитором 5 лет и 4 месяца.

   Лицензия  на проведение общего аудита №11368 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна по 1 октября 2014 года.

   Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской  деятельностью №356128.

   Мною  проведен аудит расчетов с кредиторами ЗАО «Касимовнеруд» за 2010 год.

     При планировании и проведении аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  нами рассмотрено состояние внутреннего  контроля на предприятии. Ответственность  за организацию и состояние внутреннего  контроля несет исполнительный орган  ЗАО «Касимовнеруд».

     При проведении аудита расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами, нами рассмотрено  соблюдение предприятием применимого  законодательства РФ при совершении финансово – хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово –  хозяйственных операций несет исполнительный орган предприятия.

     Аудитор проверил соответствие ряда совершенных финансово – хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ЗАО «Касимовнеруд» не содержат существенных искажений.

     Нарушений по арифметическим показателям в  ходе аудита выявлено не было. Все суммы  документально подтверждены и носят  достоверный характер.

           В процессе проведения аудита расчетов с кредиторами ЗАО  «Касимовнеруд» были выявлены следующие  нарушения:

1. Отсутствие на предприятии графика документооборота, что в значительной мере усложняет внутренний контроль;
2. На предприятии не по всем счета ведется оборотно-сальдовая ведомость;
3. Отсутствие инвентаризации за 2010г.

     Наше  мнение о достоверности данных учета  расчетов с прочими дебиторами и  кредиторами приведено в следующей  части аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные  нарушения установленного порядка  ведения бухгалтерского учета, которые  могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.