Аудит безналичных расчётов предприятия

     Было проверено наличие необходимых первичных документов по счетам - выписок по расчётным счетам  и приложенных к ним платёжных документов. Выписки вместе с платёжными документами были подобраны в хронологической последовательности. В целях проверки полноты первичных документов ЗАО «Промсвязь-Инвест» было проверено выборочно соответствие исходящего и входящего сальдо по выпискам по расчётному счёту организации в те дни, когда имелось движение по счёту. Результаты проверки показали, что исходящее сальдо по выписке предыдущего дня соответствует входящему сальдо по выписке следующего дня движения по счёту. Все первичные документы, подтверждающие операции, имеются в наличии.

       Подлинность платёжных документов ЗАО «Промсвязь-Инвест» мы проверили по наличию отметки банка о том, что данный платёжный документ был проведён банком.

      Проводился  просмотр и пересчёт числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Результаты отражены в рабочем документе РД-1.

Таблица 7 -  Рабочий документ РД-1

 

     Аудит проводится в ЗАО «Промсвязь-Инвест» не впервые, поэтому в ходе аудита сравниваются учётные и отчётные данные текущего года с уже проверенной информацией прошлых лет.

     Вся информация о наличии и движении безналичных денежных средств ЗАО  «Промсвязь-Инвест» собирается на счёте 51.

     При аудите операций по расчётным счетам мы должны, прежде всего, установить, сколько на предприятии имеется расчётных счетов, и при наличии нескольких таких счетов проверить, как ведётся аналитический и синтетический учёт по каждому из них.

      Компания  ЗАО «Промсвязь-Инвест» имеет следующие расчётные счета:

      - рублёвый 40702810235110100821 в Липецком отделении № 8593 Сбербанка России г. Липецк, БИК 044206604, ИНН/КПП банка 7707083893/482202001;

      -  рублёвый 40702810200001428529 в ЗАО «Райффайзенбанк» г. Москва, БИК 044525700, ИНН/КПП банка 7744000302/775001001.

      С расчётных счетов банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчётов, а также выдаёт средства на оплату труда и на текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчётный счёт или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счёта (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платёжных поручений) или с их согласия (оплата платёжных требований-поручений поставщиков, подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке, по решению судов, налоговых и финансовых органов.

     При аудите операций по расчётному счёту ЗАО «Промсвязь-Инвест» было выявлено следующее:

     - суммы в выписках банка соответствуют суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

     - правильно и полно зачислены  деньги и сданы в банк наличными;

     - штамп банка на первичных документах имеется;

     - перечислены денежные средства  акцептованными платёжными поручениями через почтовые отделения связи обоснованно;

     - бухгалтерские проводки по операциям  в банке правильно составлены.

     Проверка  оборотов по счёту 51 ЗАО «Промсвязь-Инвест» за 2010 год (приложение 8) представлена в таблице 8.

Таблица 8 - Обороты по счёту 51 «Расчётные счета» за 2010 год

     В подразделе «Денежные средства» (строка 260) отражают денежные средства, учёт которых ведут на счете 50, 51. в нашем случае проверка показала, что обороты по Главной книге совпадают с данными бухгалтерского баланса.

      Проведено сопоставление данных регистров  бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности на начало и конец проверяемого периода за 2010 год.

      Источники информации для проверки:

      1. Бухгалтерский баланс (форма №1).

      2. Сводные регистры синтетического учёта (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам 50 и 51).

      Все документы берутся за аудируемый период.

      Путём сопоставления данных регистров бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности на начало и конец проверяемого периода необходимо убедиться в том, что сальдо по счетам 50 и 51 не содержит искажений. Порядок сверки тождественности регистров бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности по денежным средствам компании представлен на рисунке ниже.

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 3 - Порядок  сверки тождественности регистров  бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности по денежным средствам компании 

      Результаты  сверки на основании оборотно-сальдовых ведомостей по счёту 51 «Расчётные счета» (Приложение 9) и 50 «Касса» мы оформили в рабочей таблице РД-2 и рабочей  таблице РД-3. 

Таблица 9 - Рабочий документ РД-2

 

Продолжение таблицы 9

 

     Отклонений  не выявлено. 

Таблица 10 - Рабочий документ РД-3

 

Продолжение таблицы 10