Аудит дебиторской кредиторской задолженности

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обобщается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Имеются приказы, утвержденные руководителем  организации:

1. Приказ «О порядке выдачи денежных средств под отчет» Приложение 1.
2. Приказ «Об установлении размера суточных» Приложение 2.

Аналитический учет счета 71:

• 71.01 – расчеты по выдачи денежных средств на хозяйственные расходы;
• 71.01.1 – ГСМ;
• 71.01.2 – запасные части;
• 71.01.3- почтовые расходы;
• 71.01.4 – иные;
• 71.02 – командирочные расходы;
• 71.03 – представительские расходы.

 

Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и  кредиторами соответствует законодательству. Учет ведется с помощью программ 1С: Предприятие - Бухгалтерия предприятия  и 1С: Предприятие - Альфа-Авто: Автосалон + Автосервис + Автозапчасти.

 

 

2.3.Аудит учета  дебиторской и кредиторской задолженности  на ООО «Медведь-Восток»

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

Для улучшения финансового  положения организации необходимо:

1) следить    за    соотношением    дебиторской    и    кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает   угрозу   финансовой   устойчивости   организации   и   делает  необходимым    привлечение                 дополнительных                                    источников финансирования;  контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям;

2)       по  возможности ориентироваться на  увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

В форме № 5 раздел 2 отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

При составлении бухгалтерской  отчетности соблюдается принцип  существенности, позволяющий избавиться от излишне детализированных малозначительных данных и сконцентрировать внимание пользователей на наиболее важных показателях, характеризующих состояние и  результаты деятельности экономического субъекта.

«Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу  соответствующих данных составляет не менее пяти процентов».

Таким образом, самому объекту  аудита - бухгалтерской отчетности неотъемлемо присущ принцип существенности.

 

Информация является существенной, если ее отсутствие или искажение  может повлиять на экономическое  решение пользователя, основанное на финансовой отчетности. Существенность зависит от величины рассматриваемой  информации в конкретных обстоятельствах  ее неприведения или искажения.

Правилами (стандартом) 4 «Существенность  в аудите» определены действия проверяющего в отношении оценки уровня существенности и аудиторских рисков, возникающих  в ходе проверки экономического субъекта.

При планировании аудита определяется существенность, аудиторский риск, проводятся аудиторские процедуры.

Уровень существенности определяется как предельное значение ошибки бухгалтерской  отчетности.

В обязательном порядке утверждается система базовых показателей. Значение уровня существенности определяется как  доля от базовых показателей.

В ООО «Медведь-Восток» используется следующая методика расчета уровня существенности.

Для расчета существенности:

-выбирают базовые показатели бухгалтерской отчетности для ООО «Медведь-Восток» (выручка от продажи, валюта баланса, собственный капитал, общие затраты предприятия, прибыль от основной деятельности);

-выбирают уровни существенности для каждого базового показателя;

Приняты уровни существенности, рассмотрены в табл. 2.

определяется значение показателей  для расчета уровня существенности (Пi(с)).

Эти значения равны произведению величины базовых показателей ООО «Медведь-Восток», зафиксированных в бухгалтерской отчетности на уровень их существенности.

Пi(с) = Пi * i (таблица 2, графа 4)

анализируются показатели Пi(с).

Для этого вычисляется  средняя величина Пi(с) и устанавливаются отклонения показателей для расчета уровня существенности от этой средней.

Значение с максимальным и минимальным отклонением от средней, как правило, отбрасывается. В данном случае отбрасываем максимальную величину 732362 и минимальную величину 5885. Информация для расчета уровня существенности представлена в Таблице 1.

- вычисляется новая средняя Пi(с) ср.:

Пi(с) ср.=(71732+19710+730294)/3=27392 тыс. руб.

Определение уровня существенности по бухгалтерской отчетности в целом.

Новая средняя округляется  таким образом, чтобы отклонение среднего значения от округленного не превышало 20%. Эту округленную величину допустимо использовать в качестве единого показателя уровня существенности по бухгалтерской отчетности в целом.В нашем случае отклонения 4%.

Таблица 1. - Информация для расчета уровня существенности

Базовый показатель Пi	Значение бухгалтерского показателя по бухгалтерской  отчетности	Уровень существенности базовых показателей, % i	Значение показателей для расчета существенности Пi(с)
1. Прибыль отчетного года	1177	5	5885
2.Выручка от продажи	366181	2	732362
3. Валюта баланса	35866	2	71732
4.Собственный капитал	1971	10	19710
5. Общие затраты организации	36147	2	730294

Считается, что отклонения до 5% могут быть признаны несущественными, более 10% - существенными, а в интервале 5-10% - аудитор сам принимает решение  о существенности отклонения.

Программа проведения аудита производственных запасов.

В программу проведения аудита были включены следующие аудиторские  процедуры:

1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского учета материалов;
2. Проверка правильности организации учета дебиторской и кредиторской задолженности;
3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации дебиторской кредиторской и задолженности;
4. Проверка состояния учета и контроля за расчетными операциями дебиторской и кредиторской задолженности;

5. Проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками;

 

6. Проверка полноты и правильности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

 

7. Проверка полноты  и правильности учета расчетов с  подотчетными лицами;

Программа проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности приведена в приложении 3.

Общий вывод по проведению аудита учета дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Медведь-Восток».

Организация и ведение бухгалтерского учета  в полном объеме отвечают современным требованиям, так как  по всем исследуемым вопросам их значения на высоком уровне. Бухгалтерский учет в ООО «Медведь-Восток» велся в соответствии с Федеральным законом № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете»,  планом счетов бухгалтерского учета финансово -  хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

Выявлен незначительный недостаток, это недостаточно  на высоком уровне организована, система внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля - это совокупность организационных  мер, методик и процедур, используемых руководством предприятия в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки финансовой отчетности.

Таблица 2.Оценка системы внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Медведь-Восток».

Таблица 2

№ п/п	Содержание вопроса	Варианты ответа		Результаты
		Да +	Нет -
1	Все хозяйственные операции на предприятии совершаются в строгом соответствии  с заключенными договорами и действующим законодательством и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства	+		Приказы руководителей в  наличии
2	Первичные документы в  части наличия необходимых реквизитов отвечает законодательству		-	Снижен контроль со стороны работников бухгалтерии
3	Все первичные документы  на предприятии регистрируются полностью и обрабатываются своевременно	+		Снижен контроль со стороны системы внутреннего контроля
4	Проводится на предприятии инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности	+
5	На предприятии организованна система хранения документов не допускает утерь и исправлений первичной документации	+
6	Операции по расчетам  с дебиторами и кредиторами верно отражаются на счетах б.у.	+
7	Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками  -наличие и правильность  оформления договоров (контрактов) на поставку материалов; - полнота и своевременность  оприходования; - верность оплаты; - соблюдение сроков исковой  давности. - имеется ли задолженность  с истекшим сроком исковой  давности, принимаются ли меры  к ее взысканию. - проводилась ли инвентаризация  расчетов; - полнота оприходования материальных ценностей; -правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки; -правильность списания  затрат с кредита расчетов  с дебиторами и кредиторами  на себестоимость продукции (работ,  услуг); - правильность списания  задолженности с истекшим сроком  исковой давности. - правильность ведения  аналитического и синтетического  учета по счетам 60 "Расчеты  с дебиторами и кредиторами"; - соответствие данных  журналов-ордеров № 6, 8 по этим  счетам данным, указанным в главной  книге и балансе; - правильность составления  бухгалтерских проводок по счетам расчетов.	+     +   + +   +       +   +   +       +       +     +         +     +
8	Аудит расчетов с покупателями и заказчиками   - заключены ли договора поставки; - реальность задолженности  покупателей, что должно быть  подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов; - правильность ведения  аналитического учета по счету  62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; - правильность составления  бухгалтерских проводок по счету 62; - соответствие записей  аналитического учета по счету  62 записям в журнале-ордере №11, главной книге и балансе	+   +         +     +   +
9	Аудит расчетов с подотчетными лицами  - имеются ли приказы  (распоряжения) о направлении работников в командировку; - правильность возмещения  командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда); - имеется ли командировочное  удостоверение с отметкой в  месте пребывания в командировке; - правильность и своевременность  составления авансовых отчетов;     - правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды; - наличие оправдательных документов; - полнота и своевременность  сдачи в кассу остатка подотчетной суммы; - правильность возмещения  затрат на представительские расходы. - -правильность возмещения  затрат при краткосрочных загранкомандировках; - правильность составления  бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами; - правильность выведения  остатков на конец месяца по  счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; - соответствие записей  в авансовых отчетах записям  в журнале-ордере №7 по счету  71 "Расчеты с подотчетными лицами" и главной книге. - начисления страховых  взносов; - правильность применения тарифов страховых взносов; - своевременность и обоснованность  начисления пособий и т.д., выплачиваемых  из средств социального страхования; - правильность отражения  в бухгалтерском учете операций  по начислению взносов и их перечислению; - соответствие записей  аналитического и синтетического  учета по счету 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" записям в главной  книге и балансе (при журнально-ордерной  форме учета);	+     +       +       +       +   +   +     +     +     +     +     +         +   +   +       +       +
10	Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  - правильность и обоснованность  удержаний по исполнительным  листам в пользу других предприятий  и лиц, а также своевременность  перечисления удержанных сумм получателю; - правильность расчетов  за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления  поручений-обязательств покупателей,  порядок погашения кредита и т.д.; - правильность составления  бухгалтерских проводок по расчетам  с дебиторами и кредиторами; - правильность ведения  аналитического учета по счетам 73; 76; - соответствие записей  аналитического учета по счету  76 записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.	+           +             +     +   +

 

На основе полученных результатов проведенного тестирования оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Медведь-Восток, можно поставить высокую оценку системы внутреннего контроля, но выявлены незначительные ошибки.

Система внутреннего контроля не охватывает проверку своевременности регистрации и обработки первичных документов, что может повлечь за собой искажение сроков. Так же были выявлены нарушения связанные с оформлением первичных документов, отсутствие подписи руководителя или подотчетного лица. Поэтому если авансовый отчет не подписан директором, понесенные затраты признаются документально не подтвержденными.

Были разработаны  ряд предложений по улучшению деятельности и организации внутрихозяйственного контроля, которые по нашему мнению улучшат работу в дальнейшем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные  документы регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с контрагентами, банками, подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего контроля за организацией учета. Одним из наиболее распространенных способов проверки расчетов с поставщиками и покупателями является инвентаризация расчетных операций.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим  документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в  большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности  по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой  давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами  с составлением актов сверок. Для  этой работы можно привлечь и сотрудников  бухгалтерии проверяемого предприятия.