Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»

Основными задачами учета денежных средств являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется:

— Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;

— Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

— Указом Президента Российской Федерации «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению на-личного и безналичного денежного обращения» от 18 августа 1996 г. № 1212 с изменениями и дополнениями;

— Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

— Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50;

— Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

1.3 Разработка аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур

Перед началом проведения аудиторской проверки необходимо разработать ее общий план: Предварительное планирование, Сбор общих сведений о клиенте, Сбор информации о правовых обязательствах клиента, Оценка существенности, аудиторского риска, риска для бизнеса, Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля, Разработка общего плана и программы аудиторской проверки.

Ниже приведен пример программы аудиторской проверки операций с денежными средствами на предприятии:

Примерные тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами на предприятии

Глава 2. Аудиторская проверка денежных средств на предприятии ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»

Краткая характеристика предприятия за 2009 год.

ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» создано на основании решения Совета директоров ЗАО МСУ-14 «Гидромонтаж», протокол №7-03 от 18,04,2003 г., зарегистрированного в ИМНС Заволжского района г. Ульяновска от 23 апреля 2003 года., ОГРН 1037301514183, общество находится по адресу: 432010, г.Ульяновск, 9 пр-д Инженерный, д.20, общество имеет круглую печать, содержащую его полное название на русском языке, угловой штамп, фирменные бланки, собственную эмблему.

Основными видами деятельности Общества является:

- строительно-монтажные работы

На указанную деятельность имеется лицензия Д 748132 от 19.06.2006г., выданная Федеральным агентством по строительству и жилищно- коммуникальному хозяйству. Уставный капитал общества на 01.01.2007.г составил в сумме 7389518 рублей. В течение 2009 года Общество приобрело 4260 шт. акций, указанные акции на 01.01.2010 остались на балансе Общества.

Совет директоров ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» состоит из 5 человек.

Среднесписочная численность работающих за 2009 год составила 141 человек. Средний возраст работников - 44 года: от 30-лет-31 чел.; от 30до 39 лет-23 чел.; от 40 до 49 лет-89 чел.; от 50 до 59 лет-32 чел. и 10 человек от 60 и старше 60 лет.

Общество ведет бухгалтерский учет, бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представленных акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет Генеральный директор Общества в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах иными правовыми актами РФ, Уставом предприятия.

На предприятии бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов, разработанный на основе типового Плана счетов №94 от 31.10.2000г. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде с использованием бухгалтерской программы 1С: Предприятие.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых и  банковских.

Основная цель аудиторской проверки — формирование мне­ния о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Де­нежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации норма­тивным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совер­шения операций с денежными средствами на предприятии, пра­вильность их отражения в учете и отчетности.