Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Мая 2012 в 19:22, курсовая работа
Целью написания работы является приобретение и закрепление теоретических и практических знаний по основам аудита и детальное изучение методики аудита денежных средств.
Объектом исследования является ЗАО МСУ-14 «Ульяновск».
Введение………………………………………………………………...…3-4
Глава 1. Организация подготовки аудиторской проверки……………..5-8
1.1 Цели, задач, информационная база аудита денежных средств…...9-10
1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств……...............11
1.3 Разработка аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур…………………………………………………………………12-13
Глава 2. Аудиторская проверка денежных средств на предприятии ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»…………………………………………………..14-19
2.1 Аудит учета кассовых операций…………………………………...20-25
2.2 Аудит операций по расчетному счету……………………………..26-28
2.3 Оформление результатов аудиторской проверки и составление отчета аудитора…………………………………………………………29-34
Заключение…………………………………………………………….35-36
Список литературы……………………………………
5. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2009
6. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2008
7. Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2009
8. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ФИЛИНЪ, 2009
9. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: КноРус, 2009
10. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие./ Н.П. Дробышевский. – М.: ООО «Мисанта», 2009
11. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. – 2-е изд. М.: ИНФРА, 2008
12. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008
13. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие./ И.Г. Коваль - М.: Издательство МФЮА, 2008
14. Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы фудита: Курс лекций с ситуационными задачами. – 2-изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008
15. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц - 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2008
16. Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: Практ. Пособие/Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
17. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. – М.: Современная экономика и право, 2007
18. Шатковская "Аудит и аудиторская деятельность".
19. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. 2-е изд. – К.: Фирма "ДИ-КСИ", 2007
20. Аудит и аудиторская деятельность/ Л.С.Шатковская, В.М.Жук и др. – К.: Урожай, 2009
21. Адамс Р. Основы аудита. Пер с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, БНИТИ, 2008
22. Аудит: Практическое пособие / А.Кузьминский, И.Кужельный, Е.Петрик, В.Савченко и др. – К.: "Учет информ", 2009
23. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. – К.: "Знания", КОО, 2009
24. Рогатенюк Э.Б., Пожарская И.М. Финансы предприятия: Учебное пособие. – Симферополь: «КАПКС», 2007
25. Аудит. Учебное пособие / Под. Ред. К.э.н., доц. Майданевича П.Н., к.э.н., асс. Волошиной Е.И. – Симферополь: ЧП»Предприятие Феникс»,2008
Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
№ № п/п | Вопросы | ОТВЕТЫ | Примечания | ||
Нет ответа | Да | Нет | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Осуществление контроля | |||||
1. | Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? |
| + |
|
|
2. | Проводятся ли внезапные проверки в кассе? |
| + |
|
|
3. | Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? |
| + |
|
|
4. | Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? |
| + |
|
|
5. | Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? |
| + |
|
|
Обеспечение сохранности | |||||
6. | Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? |
| + |
|
|
7. | Имеется ли сигнализация в помещении кассы? |
| + |
|
|
8. | Заключен ли договор с вневедомственной охраной? |
| + |
|
|
9. | Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке?
|
| + |
|
|
10. | Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? |
| + |
|
|
Реальность | |||||
11. | Регистрируются ли приходные документы в журналах? |
| + |
|
|
12. | Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? |
| + |
|
|
13. | Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? |
| + |
|
|
14. | Производятся ли записи в отчете кассира: а) ежедневно в) по мере накопления документов? |
|
+ + |
|
|
15. | Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий?
|
| + |
|
|
ПОЛНОТА | |||||
16. | Вся ли сдается в банк выручка, поступившая в кассу? |
| + |
|
|
17. | Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? |
| + |
|
|
РАЗРЕШЕНИЕ | |||||
18. | Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? |
| + |
|
|
19. | Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? |
|
+ |
|
|
КЛАССИФИКАЦИЯ | |||||
20. | Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия? |
| + |
|
|
УЧЕТ | |||||
21. | Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу? |
| + |
|
|
22. | Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них? |
| + |
|
|
23. | Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? |
| + |
|
|
Программа аудита
ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» |
с 01.01.2009 по 31.12.2009 |
2-16 |
Романова С.А. |
Сорокина А.И., Булычева Е.В. |
4% |
1 |
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
№ | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы | Примечание (рекомендуемые приемы проверки) |
1 | инвентаризация кассы и обследование условий хранение денег | 10.01.2010 | Романова С.А. Булычева Е.В. | отчет кассира, акт инвентаризации | Прослеживание, подтверждение |
2 | Проверка правильности документального оформления операций | 10.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | приходные, расходные кассовые ордера | Прослеживание, Подтверждение |
3 | Проверка полноты и своевременности опри-ходования денежных средств | 10.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | корешки чеков, выписки банка | Прослеживание, сверка |
4 | проверка правильности списания денег в расход | 10.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | расходные кассовые ордера и приложен-ные к ним документы | Прослеживание |
5 | проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины | 12.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. |
| Подтверждение |
6 | проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | 12.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | Аналитические данные к сч. 50 «Касса», регистры бухгалтерского учета | Сопоставление Подтверждение |
7 | проверка порядка веде-ния учетных регистров по счету 51 | 12.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | Регистры бухгалтерс-кого учета, журнал-ордер, ведомость по счету 51 | Выборочная проверка, сопоставление |
8 | ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр | 12.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | выписки банка, регистры синтетического учета | Прослеживание |
9 | проверка своевременно-сти отражения в регист-рах синтетического уче-та операций по движе-нию денежных средств на расчетном счете | 12.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | регистры синтетического учета по счету 51, выписки банка | Прослеживание |
10 | тождественность запи-сей в учетных регистрах и в выписке банка | 12.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | регистры синтетичес-кого учета по счету 51, выписки банка | сопоставление |
11 | Наличие подтверждаю-щих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг. | 10.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы | Прослеживание, подтверждение |
№ | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы | Примечание (рекомендуемые приемы проверки) |
| Проверка полноты опри-ходования материальных ценностей материально-ответственными лицами | 12.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | Счета, приходные акты, накладные | Выборочная проверка, сопоставление |
| проверка своевременно-сти и правильности оп-латы за материальные ценности (работы, услуги). | 14.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | счета-фактуры, платежные поручения | сопоставление, прослеживание |
| Проверки начальных остатков по статьям учета расчетов с поку-пателями и заказчиками | 14.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | Бухгалтерский баланс, регистры учета | Сверка |
| заключены ли договора поставки продукции | 14.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | договора, счета-фактуры | сопоставление, прослеживание |
| реальность задолжен-ности покупателей | 14.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В.. | акт инвентаризации расчетов | сопоставление, прослеживание |
| правильность ведения аналитического учета по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” | 14.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | регистры аналитического учета по счету 62 | сопоставление, прослеживание |
| правильность составле-ния бухгалтерских проводок по счету 62 | 14.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | Регистры синтетического учета | сопоставление, прослеживание |
| соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере №11, главной книге и балансе | 14.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | журнал-ордер, баланс, главная книга | сопоставление, прослеживание |
| имеются ли приказы (распоряжения) о нап-равлении работников в командировку | 14.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | приказы (распоря-жения) о направле-нии работников в командировку | сопоставление, прослеживание |
| правильность возме-щения командировоч-ных расходов (суточ-ные, квартирные, стоимость проезда) | 14.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | авансовые отчеты и приложенные к ним документы | сопоставление, прослеживание |
| имеется ли команди-ровочное удостовере-ние с отметкой в месте пребывания в командировке | 14.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | авансовые отчеты, командировочные удостоверения | сопоставление, прослеживание |
| правильность и своевременность составления авансовых отчетов | 14.01.2010 | Сорокина А.И. Булычева Е.В. | авансовые отчеты, командировочные удостоверения | сопоставление, прослеживание |
Руководитель аудиторской организации _______________
Список использованных источников
1.Аудит кассовых операций //"Аудиторские ведомости №1". Правовая система «Гарант». 2009.
2.Письмо Центрального банка РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 N 247) . Правовая система «Гарант».
3.Положение ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 г. "О безналичных расчетах в РФ"
(в ред. 22.01.2008 № 1964-У, гл.4)
4.Указ Президента РФ от 22.12.1993 г. N 2263. "Об аудиторской деятельности
в Российской Федерации" (в ред. Указа Президента РФ от 26.11.2001 N 1360)
5.Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ. Правовая система «Гарант». 2009.
6.Федеральный Закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
7. Адамс Р. Основы аудита. Пер с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, БНИТИ, 2010
8.Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009
9.Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2009
10. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2010
11.Аудит: Практическое пособие / А.Кузьминский, И.Кужельный, Е.Петрик, В.Савченко и др. – К.: "Учет информ", 2009
12.Аудит. Учебное пособие / Под. Ред. К.э.н., доц. Майданевича П.Н., к.э.н., асс. Волошиной Е.И. – Симферополь: ЧП»Предприятие Феникс»,2010
13.Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2009
14.Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: Практ. Пособие/Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009
15.Аудит и аудиторская деятельность/ Л.С.Шатковская, В.М.Жук и др. – К.:
Урожай, 2009
16.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ФИЛИНЪ, 2009
17.Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. – К.: "Знания", КОО, 2009
18.Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: КноРус, 2009
19.Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. – М.: Современная экономика и право, 2009
Информация о работе Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»