Аудит денежных средств на счетах в банке

РЕФЕРАТ

курсовой  работы

на  тему «Аудит денежных средств на счетах в банках» 

     Объём работы 29 с., в том числе 7 табл., 21 наим. лит., 14 приложений 

     Ключевые  слова: аудит, приемы, денежные средства, расчетный счет, валютный счет, особенности, оформление. 

     Объектом исследования является ОАО «Живинка».

     Предметом исследования является методика аудита денежных средств на счетах в банках.

     Целью курсовой работы является изучение методики аудита денежных средств на счетах в банках на ОАО «Живинка».

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     - изучить задачи и источники аудита денежных средств в банках;

     - провести аудит операций по расчетному счету;

     - рассмотреть аудит операций по валютному счету;

     - провести аудит операций по специальным счетам в банке;

     - выявить особенности аудита в условиях применения ПЭВМ.

     Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…….…………………………………………………………………. 4

   1. Задачи и источники аудита денежных средств в банках…..……………. 6

   2. Аудит операций по расчетному счету………….……………………….... 13

   3. Аудит операций по валютному счету……….……………………………. 17

   4. Аудит операций по специальным счетам в банке………..……………… 20

   5. Особенности аудита в условиях применения ПЭВМ….………………...  22

Заключение………………………………………………...…………………. 25

Список  использованных источников……………………………..  27

Приложения………………………………………………………...…………  30  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В процессе функционирования предприятий  возникают хозяйственные связи, оформленные и закрепленные контрактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно - материальных ценностей (работ, услуг), а другое - их получателем, а значит и плательщиком.

     Кроме того, у предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, органами социального страхования и другими организациями и лицами. Все эти расчеты возникают и в основном осуществляются в денежной форме.

     Без должного контроля невозможно организовать рациональное использование денежных средств, их приумножение, правильное использование, что является важнейшими задачами бухгалтерии. От успешности их решения зависит эффективное использование финансовых ресурсов предприятия.

     Наиболее  действенными методами контроля операций с денежными средствами на счетах в банках является аудит, целью которых является проверка правильности применяемой методики учета операций по счетам в банках для формирования мнения о достоверности, законности, целесообразности данных операций.

     Проведение  аудита операций с денежными средствами на счетах в банках имеет важное значение, так как от достоверности, законности и целесообразности проведения данных операций зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и заказчиками, платежей в бюджет. Следовательно, знание вопросов данной темы имеет большое значение в деле подготовки специалистов по бухгалтерскому учету.

     Целью курсовой работы является изучение методики аудита денежных средств на счетах в банках на ОАО «Живинка».

     Для достижения цели курсовой работы поставлены и решались следующие задачи:

     - изучить задачи и источники аудита денежных средств в банках;

     - провести аудит операций по расчетному счету;

     - рассмотреть аудит операций по валютному счету;

     - провести аудит операций по специальным счетам в банке;

     - выявить особенности аудита в условиях применения ПЭВМ.

     Объектом  исследования является ОАО «Живинка».

     Предметом исследования является методика аудита денежных средств на счетах в банках.

     Проверяемой организацией является ОАО «Живинка».

     Согласно  Уставу предприятие осуществляет следующие  виды деятельности, в соответствии с общегосударственным классификатором  видов экономической деятельности: розничная торговля и производства хлеба, хлебо-булочных изделий, мясных продуктов и яиц (Приложение А).

     Бухгалтерский учет ведется централизованно бухгалтерией предприятия в составе 3 человек, включая главного бухгалтера, с автоматизацией отдельных участков. Положение об Учетной политике Предприятия на 2010 год утверждено приказом от 03 января 2010 г. № 5 (Приложение Б). В целом Учетная политика соответствует условиям деятельности предприятия.

     При написании курсовой работы были использованы учебные пособия. В книге Пупко  Г.Н. "Аудит и ревизия" детально рассмотрена методика проведения аудита операций по счетам в банках, а также аудит состояния учета, отчетности и внутрипризводственного контроля организаций. Была полезна и периодическая  литература,  в  которой  были  освещены  вопросы  по  оценке эффективности системы внутреннего контроля организации на стадии планирования аудита, а также по методика аудиторской проверки операций с денежными средствами. 

     1. Задачи и источники аудита денежных средств в банках 

     В процессе функционирования предприятий  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей (работ, услуг),  а другое - их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

     Кроме того, у предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, фондом социальной защиты и другими  юридическими и физическими лицами. Все эти расчеты  осуществляются в денежной форме. Денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

     Между предприятиями, учреждениями и организациями  расчеты, как правило, производят в  безналичной форме. Безналичные  расчеты осуществляется путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных банковских операций  (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков, обслуживающих их.

     Одной из самых важных задач хозяйственной  деятельности организации является увеличение денежных средств, осуществляемое за счет различных источников: доходов, полученных от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов  хозяйственной деятельности, включая доходы от ценных бумаг, кредитов банков и других источников.

     Доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов  хозяйственной деятельности, играют немало важную роль в усилении и  ускорении социально-экономического развития организации и укреплении ее финансового состояния.

     Доходы, поступающие от ценных бумаг, позволяют  аккумулировать денежные ресурсы, помогают справиться с кризисными явлениями  в организации, являются источником привлечения средств для финансирования своих программ. Данные доходы учитываются в составе резервов от внереализационных операций.

     Поскольку денежные средства являются посредником  во всех расчетах, то для обеспечения  нормального кругооборота средств  на предприятии необходимо правильно и своевременно проводить контроль операций с денежными средствами.

     Контроль  операций с денежными средствами на счетах в банке осуществляется путем:

     - изучения действующей у проверяемого  субъекта предпринимательской деятельности  системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа операций с денежными средствами на счетах в банке;

     - проверки документов в целях  установления законности проведенных  хозяйственных и финансовых операций;

     - сопоставления данных первичного  бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными;

     - сопоставления записей, документов  и фактических данных по одним  операциям с записями, документами  и фактическими данными по  связанным с ними другим операциям;

     -  проведения встречных проверок;

     - сличения в установленном законодательством  порядке имеющихся у проверяемого  субъекта предпринимательской деятельности  выписок банка по расчетному, валютному и другим счетам  с подлинными записями по этим  счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;

     - сличения в предусмотренных законодательством  случаях и порядке копий платежных  документов, имеющихся у проверяемого  субъекта предпринимательской деятельности, с платежными документами, хранящимися в банке;

     -  проверки состояния внутрихозяйственного контроля;

     -  других контрольных действий, связанных с изучением вопросов, определенных программой проверки (аудита).

     Основными задачами контроля операций с денежными средствами на счетах в банке являются:

     -  проверка  полноты  и  своевременности  оприходования   и  расходования денежных средств, полученных из банка, от юридических и физических лиц;

     -  проверка своевременности и правильности документального оформления расчетных и валютных операций, соблюдение методологии их учета;

     -  проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами [42, с. 205].

     Таким образом, для эффективной деятельности предприятия важен 
контроль за соблюдением расчетной дисциплины, законностью, достоверностью и хозяйственной целесообразностью совершенных операций по движению денежных средств на счетах предприятия.

     Для проведения аудиторской проверки предприятия  заключают договора с аудиторскими организациями или аудиторами – индивидуальными предпринимателями.

     Исследуемое предприятие заключило договор  с аудиторской фирмой ОДО «Терехович и К» для проверки операций по счетам в банках. Прежде, чем аудиторская  организация согласилась на проведение аудита, ею было проведено предварительное ознакомление с деятельностью предприятия. При этом, прежде чем был подписан договор на выполнение аудиторских услуг, в ОАО «Живинка» направило письмо-обязательство о  согласии  на проведение аудита, которое составляется с целью подтверждения правильности понимания им условий предстоящего договора (Приложение В).

     Когда стороны пришли к согласию, был  подписан договор (Приложение Г).

       В тексте договора указаны  следующие существенные условия:

• предмет договора;
• сроки выполнения аудиторских услуг;
• права и обязанности сторон;
• стоимость оказываемых аудиторских услуг;
• ответственность    сторон  за  неисполнение  или   ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных договором.