Аудит денежных средств на счетах в банке

     -  правильность использования чековой книжки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   3. Аудит операций по валютному счету 

     Кроме расчетного счета, ОАО «Живинка»  хранит денежные средства на валютных счетах. ОАО «Живинка» в ноябре 2008 года были открыты текущие расчетные  счета в долларах США и российских рублях в ОАО "Белорусский народный банк".

     При проверке операций по учету денежных средств на валютных счетах проверяемым периодом является период с 6 ноября 2008 г. по 31 января 2009 г. Первая операция по текущему расчетному счету в российских рублях осуществлена 4 декабря 2008 г.

     При проверке предварительно сверяются  остатки на счете в банке - по выписке  банка и по учетным регистрам. В качестве рабочего документа целесообразно  использовать ведомость по форме  согласно таблицам 3.1, 3.2.

Таблица 3.1.

Ведомость проверки правильности остатков по текущему расчетному счету в российских рублях за период с 06.11.2008 по 31.01.2009 в ОАО  «Живинка»

     Таким   образом,   в  течение  проверяемого   периода отклонения   не  были выявлены.

Таблица 3.2.

Ведомость проверки правильности остатков по текущему расчетному счету в долларах США  за период с 06.11.2008 по 31.01.2009 в ОАО «Живинка»

 

     Таким образом, в течение проверяемого периода отклонения не были выявлены.

     В результате сплошной проверки банковских выписок установлена полнота  выписок банка, которая заключается:

1. в преемственности дат выписок банка;
2. обороты по выпискам банка соответствуют оборотам в регистрах учета;
3. конечные остатки средств в предыдущих выписках соответствуют начальному сальдо в последующих выписках, что свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету.

     В результате сплошной проверки банковских выписок также установлена достоверность  выписок банка, которая заключается  в том, что в выписках напечатаны все реквизиты. В них отсутствуют неоговоренные исправления, подчистки, следы травления. На всех выписках имеется штамп банка.

     Для учета поступающих валютных средств  предприятию открыт транзитный счет. В течение всего проверяемого периода происходило поступление и зачисление валютной выручки на транзитный счет. Выручка поступала от реализации яиц ООО "Комтрейд" - резиденту РФ в соответствии с контрактом. Выручка зачислялась на транзитный счет в полном объеме. После поступления средств на транзитный счет ОАО «Живинка» предоставлялись выписки с транзитного счета. После получения выписки предприятие предоставляло в банк в течение 7 рабочих дней Реестры распределения иностранной валюты, в которых указывался размер выручки и размер суммы в счет обязательной продажи (30%). Данные суммы перечислялись платежными поручениями на счет для обязательной продажи валюты. Оставшиеся   70%   выручки   перечислялись   на   текущий   расчетный   счет   в российских рублях согласно реестра. Затем данные суммы подвергались свободной продаже с зачислением белорусских рублей на текущий расчетный счет в белорусских рублях. Рассмотренный выше порядок зачисления и продажи валютных средств соответствует законодательным актам, действующим на территории Республики Беларусь. Рассмотрим порядок отражения данных операций в учетных регистрах бухгалтерского учета в таблице 3.3.

     Таблица 3.3.

Порядок отражения операций по продаже валюты в учете ОАО «Живинка»

     Таким образом, в результате проверки операций по зачислению валютной выручки и продажи валюты в период с 6 ноября 2008 г. по 31 декабря 2008 г. отклонения и нарушения не были выявлены. В январе 2009 года также не были выявлены нарушения по зачислению валютной выручки и продажи валюты. Данные операции в ОАО «Живинка» отражены в Карточках счета 52, 57/3.

     В течение всего проверяемого периода в ОАО «Живинка» поступления и перечисления с использованием текущего расчетного счета в долларах  осуществлялось 29.12. 2008 - возврат аванса за товар и 03:01.2009 - возврат суммы предоставленного кредита. При проверке данных операций нарушения не были выявлены.

     Таким образом, в результате проверки операций по учету денежных средств на валютных счетах ОАО «Живинка» установлено: соответствие произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории Республики Беларусь;  своевременность и правильность документального оформления валютных операций.

     4. Аудит операций по специальным счетам в банке 

     ОАО «Живинка» открыты в ОАО "БНБ" спецвалютные счета в долларах США и в российских рублях.

     Учет  движения средств осуществляется на активном синтетическом счете 55 "Специальные  счета в банках" субсчет "Депозитные счета в иностранной валюте".

     Данный  счет используется для отражения  операций по покупке валюты и уплате процентов и комиссии за кредит.

     Расчет  процентов и комиссии отражаются в Протоколе расчета комиссии и Протоколе расчета Комиссии.

     При проверке предварительно сверяются  остатки на счете в банке - по выписке  банка и по учетным регистрам. В качестве рабочего документа целесообразно использовать ведомость по форме согласно таблицам 4.1.

     Таблица 4.1.

Ведомость проверки правильности остатков по спецвалютному  счета в долларах США за период с 06.11.2008 по 31.01.2009 в ОАО «Живинка»

 

     Таким образом, в течение проверяемого периода отклонения не были выявлены. При покупке валюты для уплаты данных платежей создаются Заявка на покупку иностранной валюты на внебиржевом рынке, а затем платежные поручения на уплату процентов и комиссии по кредиту.

     Рассмотрим  порядок отражения данных операций в период с 06.11.2008 по 31.12.2008 в учетных  регистрах    бухгалтерского учета  в таблице 4.2. 
 
 

Таблица 4.2.

Порядок отражения операций по покупке валюты и уплате процентов и комиссии за кредит в учете ОАО «Живинка»

 

     Таким образом, в результате проверки операций по покупке валюты и уплате процентов  и комиссии за кредит нарушения не были выявлены. Также не были выявлены отклонения при отражении операций по покупке валюты в январе 2009 г. Данные операции отражены в ОАО «Живинка» в карточке счета.

     В течение всего проверяемого периода в ОАО «Живинка» отсутствует поступления и перечисления с использованием спецвалютного счета в российских рублях.

     Одной из важнейших задач контроля является проверка соответствия корреспонденции счетов по операциям на счетах в банках нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета. Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета счет 55 корреспондирует со счетами 18, 50, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 81, 86, 90, 91, 92, 96, 98 [14, с. 109]. В результате проверки в ОАО «Живинка» при изучении корреспонденции счетов по Карточке счета 55.4 нарушения корреспонденции счетов не выявлены.

     Таким образом, в результате проверки операций по учету денежных средств на специальных счетах ОАО «Живинка» установлено:

     - соответствие произведенных операций  нормативным документам и законодательным  актам, действующим на территории  Республики Беларусь;

     - правильность оформления выписок  со специальных счетов в банке и приложенных к ним документов.

     5. Особенности аудита в условиях применения ПЭВМ 

     Применение ПЭВМ при проведении аудита операций с наличными денежными средствами значительно сокращает время и средства, затрачиваемые на осуществление проверки. С этой целью рекомендуется применять текстовый процессор Word. Он позволит сформировать приказ на проведение аудита, табличный процессор Excel аудитору необходим для составления различного рода таблиц, таких как план и программа  аудита.

     Разработка  специализированных информационных систем   аудита как вида деятельности чрезвычайно сложна и находится на стадии развития. На современном этапе подобные системы в Республике Беларусь не используются.

     Для повышения эффективности работы служб внутреннего аудита, финансово-экономических служб данной организации необходимо наличие специальных информационных систем аудитора используются "ЭкспрессАудит: ПРОФ", "Аудит-Мастер" и "Помощник аудитора". Все разработки объединяет единая область автоматизации - четыре этапа аудиторской проверки: подготовка, планирование, проведение аудита и формирование заключения.