Аудит денежных средств

Кредитовый оборот счета 55 в журнале-ордере №3-АПК сверяют: по счету 50 – с данными раздела  дебетовых оборотов журнала-ордера №1-АПК, по счету 51 – журнала-ордера №2-АПК, по счету 60 – журнала-ордера №6-АПК и т.д. Дебетовый оборот счета 55 в ведомости №25-АПК сверяют: по счету 50 – с данными журнала-ордера №1-АПК, по счету 51 – журнала-ордера №6-АПК, по счетам 66,67 – журнала-ордера №4-АПК и т.д.

Аналогично проводят взаимную сверку записей в регистрах по счетам 50-3 и 57 с регистрами корреспондирующих  счетов. Сальдо по счетам 51 и 52 в разделе  дебетовых оборотов журнала-ордера №2-АПК должно соответствовать остатку  по выпискам банка, в Главной книге  и балансе организации, а сальдо по счетам 55,50-3 и 57 в ведомости №25-АПК  – остатку по выпискам банка, в  Главной книге и балансе организации  в конце проверяемого периода. Такую  взаимную сверку регистров корреспондирующих  счетов целесообразно проводить  в начале или в ходе проведения проверки. При выявлении нарушений, ошибок и злоупотреблений необходимо отмечать их в рабочей ведомости, вписывая туда название, номер и  дату документа, характер нарушения (ошибки), ссылку на законодательный акт, который при этом нарушен.

Если в ходе проверки аудитор  столкнулся с фактами присвоения отдельными должностными лицами организации  крупных сумм денег или мошенничеством при отягчающих обстоятельствах, то он обязан доложить о злоупотреблениях совету директоров, который доведет  эту информацию до сведения собственников.

В 2011 году была проведена аудиторская проверка денежных средств ООО «АльфаМаркет» независимой аудиторской фирмой.

В ходе проверки соблюдения Указания Центробанка РФ от 20.06.2007г. № 1843-У "Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между  юридическими лицами по одной сделке" случаев превышения лимитов расчетов наличными между юридическими лицами по одному договору не выявлено.

Случаев превышения лимитов  денежных средств в кассе на конец дня так же не установлено.

Учет кассовых операций отвечает требованиям, изложенными в Инструкции "Порядок ведения кассовых операций в РФ" № 40 от 22.09.1993г.

Существенных нарушений  кассовой дисциплины не выявлено.

К аудиторской проверке операций по расчетным счетам представлены следующие  документы: журнал-ордер № 2, первичные  банковские документы. Существенных нарушений  ведения операций по расчетному счету  не выявлено.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данном курсовом проекте  были рассмотрены вопросы, связанные  с аудиторской выборкой, ёё основные этапы и организация. От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

Вторая глава курсового  проекта содержит разработку методики аудиторской проверки денежных и  валютных средств на примере конкретного  предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: изучили  учетную политику предприятия, составили  программу аудиторской проверки, ознакомились с характеристикой  предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень  надежности системы внутреннего  контроля, и в заключении проекта был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) // Справочно-правовая система Гарант.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (// Справочно-правовая система Гарант.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.
5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.
6. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.
7. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.
8. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 1012.2003 г. № 73-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.
9. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н // Справочно-правовая система Гарант.
10. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 // Справочно-правовая система Гарант.

 

 

 

Приложение №1.

 

 

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России  от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

(структурное  подразделение)

от “

”

г.

Номер документа

Дата  составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код  целевого  назначения

код структурного  подразделения

корреспондирующий счет,  субсчет

код аналитического учета

Сумма

руб.

коп.

(цифрами)

Принято от

(прописью)

Основание:

руб.

коп.

Сумма

В том числе

(прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка  подписи)

(подпись)

(расшифровка  подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка  подписи)

(подпись)

(расшифровка  подписи)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №2.

 

Унифицированная форма № КО-2 
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

				Код
		Форма по ОКУД		0310002
			по ОКПО
(организация)
(структурное  подразделение)
	Номер документа				Дата  составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Дебет				Кредит	Сумма,  руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного   подразделения	корреспондирующий  счет, субсчет	код аналитического  учета

 

Выдать 

(фамилия,  имя, отчество)

Основание: 

 

Сумма 

(прописью)

руб.

коп.

Приложение 

 

 

 

Руководитель организации
		(должность)				(подпись)			(расшифровка  подписи)
Главный бухгалтер
	(подпись)			(расшифровка  подписи)

Получил 

(сумма прописью)

руб.

коп.

 

“

”

г.

Подпись

По 

(наименование, номер, дата и место выдачи  документа,

 

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир
	(подпись)		(расшифровка  подписи)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №3.

 

				0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
	Дата		Вид платежа

 

Сумма прописью

ИНН

КПП

Сумма

Сч. №

Плательщик

БИК

Сч. №

Банк  плательщика

БИК

Сч. №

Банк  получателя

ИНН

КПП

Сч. №

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Получатель

Код

Рез. поле

Назначение  платежа

Подписи Отметки банка

М.П.

 

 

 

 

 

Приложение №4.

Отчет о прибылях и убытках

Пояснения(1)	Наименование показателя(2)	За 2011г.(3)	За  2010г.(4)
	Выручка(5)	43 165
	Себестоимость продаж	2 149	( )
	Валовая прибыль (убыток)	41 016
	Коммерческие расходы	( )	( )
	Управленческие расходы	( )	( )
	Прибыль (убыток) от продаж	41 016
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	( )	( )
	Прочие доходы
	Прочие расходы	64	( )
	Прибыль (убыток) до налогообложения	40 952
	Текущий налог на прибыль	( )	( )
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	40 952

 

Форма 0710002 с. 2

 

Пояснения(1)	Наименование показателя(2)	За  2011г.(3)	За _________ 20___г.(4)
	СПРАВОЧНО   Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат  периода (6)	40 952
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию