Аудит денежных средств

 

     Так как денежные средства в кассу  поступают только для выдачи

заработной  платы сотрудникам и на хозяйственные  нужды, то проводить инвентаризацию кассы нет необходимости.

     Согласно  п. 2.5 Положения Банка России от 05.01.98 г. К 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.) в кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах

лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

     Лимит остатка наличных денег в кассе  устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно- правовой формы  и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

     К аудиторской проверке представлен  расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки (Приложение К 1).

В соответствии с указанным документом, банком установлен для ЗЛО «Фрегат» лимит остатка в размере 3500 рублей. Расходование денежных средств из кассы разрешено на следующие цели: общехозяйственные расходы и выдачу заработной платы.

Невыполнение  обязанностей по контролю за соблюдением  порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц организации.

для проверки соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, проведена сплошная проверка кассовых отчетов. Превышений лимита остатка не выявлено, направления расходования денежных средств соответствуют установленным.

При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие и подлинность подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. Проверить наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.

Необходимо  также проверить полноту и  своевременность оприходования  денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка.

     Для выявления случаев присвоения денежных средств проведена взаимная проверка операций по кассе и по банку.

     Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие фа поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековой книжки, корешка чековых книжек и выписки банка. Чековые книжки корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки хранится сейфе у главного бухгалтера. Испорченные чеки погашаются надпись «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.

В ходе проверки последовательно просмотреные чековые книжки сверено количество корешков и незаполненных чеков. Так же просмотре кассовая книга, суммы поступления денежных средств с расчетного счет указанные в кассовой книге, аналогичны суммам, указанным на корешки чековой книжки и в выписках банка. При проверке расхождений не выявлено.

При рассмотрении вьдачи денежных средств из кассы на хозяйственные нужды выявлено следующее:

1. Денежные  средства на хозяйственные нужды  выдаются сотрудника список которых  утвержден приказом;

2. Денежных  средства не выдаются авансом, а лишь в возмещение фактически произведенных и подтвержденных расходов;

3. Денежные  средства выдаются на основании расходных кассовых ордеров.

4. приходные  и расходные кассовые ордера  не регистрируются журналах регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; указанные журналы ЗАО «Мир» не ведутся.

5. Кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены бухгалтерией четко и ясно с использованием компьютера. Подчисток, помарок и исправлений не обнаружено.

6. При  проверке сверены табели учета  рабочего времени, приказы о  зачислении на работу и увольнении, первичные документы о начислении заработной платы и с данными платежных ведомостей, карточек лицевых счетов, приказов о зачислении на работу и об увольнении, первичных документов по начислению заработной платы. Подлога не обнаружено.

7. Заработная  плата выдается в течение дня, когда денежные средства поступили в кассу с расчетного счета. Таким образом, отсутствует необходимость депонирования заработной платы.

Важность  аудита данного участка учета  определяется значительным числом нарушений, которые следует исключить в учетной практике.

Ниже  приводится список наиболее часто встречающихся ошибок при аудите кассовых операций.

     Типичные  ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций: 1. Неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.);

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т.д.);

3. Излишнее  списание денег по кассе, неоднократное  использование одних и тех же документов;

4. Списание  сумм без оснований и по  подложным документам;

5. Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;

6. Некорректное  отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета;

7. Присвоение  сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям;

8. Присвоение  депонированной заработной платы  и средств по другим основаниям;

9. Расчеты  суммами наличных денег, превышающими предельную величину;

10. Расчеты  с начислением наличных денег  без применения контрольно-кассовых  машин, без регистрации их в  налоговых органах; 

11. Сверхлимитное  накопление денежных средств  в кассе. Отсутствие подтверждения  банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации);

12. для  проведения ревизии кассы не  назначается приказом руководителя  предприятия специальная комиссия;

13. В  нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;

14. Отсутствие  договора о полной материальной  ответственности с кассиром;

15. На предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга;

16. В  нарушение Порядка ведения кассовых  операций в Российской Федерации  кассир при закрытии платежных ведомостей реестр депонированных сумм не составляет.  
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Методика  проведения аудита операций по расчетным и  валютным счетам

   Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке  является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу “Денежные средства” и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федёрации нормативным документам. Ведется проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету. Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке.

   Аудиторская проверка операций на расчетных счетах может быть организована в такой  последовательности:

- установление  наличия расчетных, текущих, валютных  и прочих счетов организации в банках (в каких учреждениях банка открыты эти счета);

проверку  законности совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций, правильности их документального оформления;

- проверку  полноты и своевременности оприходования  поступивших на счета денежных  средств; 

- проверку  полноты и своевременности оплаченных  средств по предъявленным счетам;

- проверку  своевременности перечисления налогов  в бюджет и обязательных платежей  во внебюджетные фонды;

- проверку  полученных в банке средств  и оприходованных в кассу, а  также целевого использования  этих средств; 

- определение  платежеспособности организации  и причин просрочек расчетов  с разными кредиторами, в том  числе с банками по ссудам и бюджетом по налогам;

- проверку  соответствия по каждому безналичному  расчету с организациями их  договорным взаимоотношениям;

контроль  достоверности и экономической  целесообразности проведения отдельных  банковских операций;

- проверку  соответствия данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях;

- проверку  правильности корреспонденции счетов  по банковским операциям. 

для проведения проверки расчетных и валютных счетов:

1. Получить  полный список используемых расчетных и валютных счетов во всех банках;

2. Получить  список размещенных депозитов  с указанием сумм начисляемых  процентов, сроков размещения  и начисленных процентов на  дату составления баланса; 

З. Вьиверить  остатки по счетам в банках на дату составления баланса и провести анализ выявленных расхождений;

4. Разослать  в банки клиента письма с  просьбой о подтверждении размера  остатков на счетах, а также  о предоставлении информации  о наличии и величине выданных  банками клиенту кредитов, сумме  начисленных процентов, обязательствах по залогам;

5. Проверить соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах (выборка);

6. Проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;

Программа аудита операций по расчетным счетам составлена в следующем виде: