Аудит денежных средств

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Хакасский  государственный университет им. Н.Ф. Катанова»

Институт  экономики и управления

Кафедра     Менеджмента 
 
 
 
 
 
 

К У Р С О В  А Я  Р А Б  О Т А 

по дисциплине: АУДИТ  

на тему: «Аудит денежных средств» 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

Студентка курса

гр.  
 
 
 

Проверил:

доцент 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Абакан, 2009 

Содержание

стр.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    Цель  данной работы состоит в изучении организации и проведения аудита операций с денежными средствами. На мой взгляд, тема весьма актуальна, так как важное значение в деятельности фирмы имеет именно правильно поставленный учет кредитных и расчетных операций, своевременность денежных расчетов. А денежные расчеты в свою очередь являются связующим звеном во взаимоотношениях предприятия и его партнерами, клиентами и т.д.

    Денежные  средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

    Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные  с движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом.

    Основными задачами работы, исходя из поставленной цели исследования, выступают:

    - рассмотрение процедуры организации  аудиторской проверки операций  с денежными средствами, в том  числе проведение аудита кассовых  операций, расчета с подотчетными лицами, расчетных, валютных и прочих счетов в банках;

    - непосредственное применение теоретических  данных на практике, то есть  проведение аудита операций с  денежными средствами на предприятии;

    - определение основных направлений  совершенствования методики проведения аудита операций с денежными средствами.

       Предметом исследования данной работы выступают  операции с денежными средствами. Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

       Информационно-методологической основой работы послужили работы таких авторов, как: Подольский, Агеев, и другие, журналы Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, а также нормативно-правовая база по вопросам организации аудита операций с денежными средствами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Организация аудита операций с денежными средствами

1.1. Проверка кассовых операций

       Выполняя процедуру проверки операций по учету кассовых операций, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

• В организации соблюдаются общие положения порядка ведения кассовых операций, предусмотренные положениями нормативных актов?
• Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов соответствует положениям нормативных актов?
• Порядок расчетов наличными денежными средствами соответствует положениям нормативных актов?
• Ведение кассовой книги и хранение денег соответствует положениям нормативных актов?
• Учет кассовых операций соответствует требованиям Инструкции по применению Плана счетов?
• Учет кассовых операций в иностранной валюте при оформлении краткосрочных загранкомандировок соответствует положениям нормативных актов?
• Корреспонденция счетов по поступлению и выдаче денежных средств соответствует требованиям законодательства?
• Данные аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса» соответствуют данным главной книги и баланса?

       Приступая к проверке операций с денежными  средствами, аудитор должен собрать  по возможности полную информацию о  состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок ведения кассовых операций порядку, установленному соответствующими нормативными документами.

       Целью проверки кассовых операций является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу  «Денежные средства» и соответствии порядка ведения кассовых операций действующим в Российской Федерации нормативным документам¹.

       Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 «Касса». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

       В силу того, что кассовые операции носят  массовый характер, этот этап аудиторской  проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны, а методы или процедуры проверки достаточно просты. Именно при проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекать ассистентов.

       Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета  денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. Так, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен письмом Центробанка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40 и Положением Центробанка РФ от 5 января 1998 г. N 14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

       При проверке следует установить, соблюдает  ли предприятие установленный лимит  хранения наличных денег, так как  в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для  оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

       По  желанию аудитора или директора  предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в  присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации. В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Как уже было сказано, учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 «Денежные документы», при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов².

       Приступая к проверке операций, аудитор выясняет правильность их документального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платёжных ведомостей и др.: наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т. п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными документами и Кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном экземпляре. Дополнительные кассовые книги разрешается вести на предприятиях, имеющих кассы в подразделениях, территориально удаленных от административного здания, а также, при осуществлении операции с наличной валютой (по каждой валюте отдельно). Записи в Кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами.

       Если  на предприятии учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается  ведение кассового дневника, листы  которого распечатываются на принтере в 2-х экземплярах (первые экземпляры периодически сброшуровываются в виде книги, второй – служит отчётом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или привлечением эксперта в защищённости программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов (программа должна генерировать следующий но мер приходных и расходных документов автоматически, при их подготовке и распечатке бланков).

       Далее, аудитор устанавливает законность совершения кассовых операций, соответствие их Письму Центрального байка РФ от 04.10.93г. №18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в РФ». В зависимости от объёма кассовых операций и степени доверия аудитора системе внутреннего контроля, на предприятии может быть осуществлена сплошная или выборочная проверка кассовых документов.

       В выборку, как правило, включаются все  документы за один или два квартала, или за один месяц в каждом квартале отчётного периода. Если доля ошибок и неправильно оформленных документов превысила долю, обоснованную во внутрифирменных аудиторских стандартах (например 10%), целесообразно проверить и остальные кассовые документы.

       При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности  и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчётных сумм, выручки, взносов арендной платы и других внереализационных доходов). Поступления из банка проверяются путём сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах, Поступление выручки изучается путём сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счётах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам внереализационные доходы должны подтверждаться соответствующими договорами, актами, справками³.

       Проверяя  расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на оказание материальной по мощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенности от сторонних организаций исполнительных листов и др.). Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на зарплату, на выплату различных пособии, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы, на выдачу ссуд сотрудникам и т.д. и т.п.) соблюдения лимита кассы.