Аудит инвестиций

 
 

Введение…………………………………………………………………………2

Глава 1. Организация аудиторской деятельности и виды аудита ……….…..2

Глава 2. Аудит учета инвестиций……….……………………………………..7

2.1. Экономическая сущность инвестиций ………..…………..……………....7 
2.2. Задачи и источники информации аудиторской проверки финансовых инвестиций.………………………………………………………….….………..9  
2.3. Оценка Финансовых инвестиций и инвестиций в недвижимость …………………………………………………………………………….………13

2.4. Аудит реальности оценки финансовых инвестиций …………………….17

2.5. Аудит финансовых  инвестиций………………………………………..…18

2.6. Синтетический и аналитический учет инвестиций ……………………..19

2.7 .Корреспонденция счетов: Финансовые инвестиции………….…………20 

Заключение……………………………………………………………………...22

 
Список использованной литературы…………………………………….…….24  
 

 

Введение 

     Аудиторский контроль широко применяется в мировой  практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации  предприятий и их владельцев в  достоверности учета и отчетности.

     Понятие аудита намного шире, чем ревизии  или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности  финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной  деятельности предприятий с целью  рационализации расходов и оптимизации  налогов.

     Цель  курсовой работы заключается в закреплении  и углублении знаний в области  аудита, а также изучении особенностей аудиторской проверки операций. Особое место в аудиторской деятельности является аудит инвестиций, которому и посвящена работа. 

     1. Организация  аудиторской деятельности  и виды аудита 

     Аудит осуществляется в соответствии с  Законом и международными стандартами аудита не противоречащими законодательству Республики Казахстан, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальную публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров.

     Аудиторская деятельность – аудит – представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению  независимых вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных  хозяйственных операций, налоговых деклараций и других видов финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе.

     Известны  следующие определения аудита:

     «Аудит – это процесс проверки ведения бухгалтерского учета и в учреждениях с точки зрения его достоверности и справедливости».

     «Аудит  – это систематический процесс  получения и оценки доказательств  достоверности данных по поводу экономических  действий и событий, установление степени  соответствия этих данных установленным  критериям и сообщение результатов  заинтересованным пользователям».

     «Аудит  – систематический процесс, проводимый независимым от внешних факторов лицом или группой лиц, основанный на результатах контроля и своего мнения. На основании установленных  критериев и стандартов по поводу информации, которую ревизионная  единица предоставляет сторонним  пользователям в своей деятельности и ее перспективах».

     В аудиторских стандартах аудиторской  деятельности дается следующее определение:

     «Аудит  – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РК, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения».

     Несмотря  на некоторые различия в определении  аудита, практически все авторы подчеркивают ту или иную его особенность:

• независимость;
• платность;
• конфиденциальность.

     Основной  целью аудиторской деятельности является установление достоверности  бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РК. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

• подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
• проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

 

Задача  аудитора состоит:

• в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;
• в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;
• в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

     В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция – это  оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах  и арбитражных судах.

     Существуют  следующие направления классификации  аудиторской деятельности.

     Внутренний и внешний  аудит.

     Внутренний  аудит – проводится штатными аудиторами – работниками предприятия, которые  подчиняются руководителю предприятия. Главная задача внутреннего аудита – осуществление постоянного  контроля за расходами на предприятии  и выработка мер по их снижению.

     Внешний аудит проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с  экономическим субъектом с целью  объективной оценки достоверности  состояния бухгалтерского учета  и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового  положения предприятия, повышению  эффективности его деятельности, изыскание неиспользованных резервов производства.

• Аудит на соответствие требованиям.

Заключается в анализе определенной финансовой и хозяйственной деятельности субъекта.

• Аудит финансовой отчетности.

     Выполняется с целью определения согласованности  сводной финансовой отчетности с  установленными правилами ведения  бухгалтерского учета и определенными  критериями.

• Обязательный и инициативный аудит.

     Обязательная  аудиторская проверка проводится в  случаях, установленных непосредственно  законодательством, или по поручению  государственных органов. Объем  и порядок проведения обязательной аудиторской проверки регламентируется законодательными нормами. Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудитором (фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.

• Первоначальный и согласованный аудит.

     Первоначальный  аудит проводится аудитором (фирмой) впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает  риск и трудоемкость аудита, т.к. аудиторы не располагают необходимой информацией  об особенностях деятельности клиента.

     Согласованный (повторный) аудит осуществляется повторно или регулярно. Основан на знании специфики клиента, его положительных  и отрицательных сторон в организации  бухгалтерского учета, результатах  длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации  системы внутреннего контроля и  т.д.).

• Классификация с точки зрения аудитора.

     С точки зрения аудиторов, аудит делится  на 3 вида:

     1. подтверждающий (проверка и подтверждение бухгалтерских документов и отчетности);

     2. системно-ориентированный аудит  (аудиторская экспертиза на основе  анализа системы внутреннего  контроля). Доказано, что при эффективной  системе внутреннего контроля  вероятность ошибок незначительна,  и необходимость системной детальной  проверки отпадает; при наличии  неэффективной системы внутреннего  контроля клиенту даются рекомендации  по ее улучшению.

     3. аудит, базирующийся на риске  (концентрация аудиторской работы  в областях с более высоким  риском, что значительно облегчает  аудит в областях с низким  риском).

• Классификация с точки зрения направления.

     C точки зрения направления аудит  подразделяется на общий (предприятия  и их объединения независимо  от организационно-правовых форм  и видов собственности, организации  и учреждения); банковский, аудит  страховых организаций, аудит  бирж, аудит внебюджетных фондов, аудит инвестиционных институтов  и т.д. 

     2. Аудит учета инвестиций

     Аудит инвестиционного цикла будет  подробно рассмотрен в следующей  главе. 

     2.1. Экономическая сущность инвестиций

Одной из важнейших  сфер деятельности любой предпринимательской  фирмы является инвестиционная деятельность. Финансовые ресурсы предприятия  направляются на финансирование текущих  расходов и на инвестиции.

Инвестиции −  одно из наиболее часто используемых понятий в экономике,

в особенности, если она находится в процессе трансформации или испытывает подъем. Определение инвестиций дано в законе Республики Казахстан (далее − РК)"Об инвестициях" № 373-II от 8 января 2003 года. В соответствии с этим законом  инвестиции - это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том  числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской  и (или) иной деятельности в целях  получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Термин "инвестиции" происходит от латинского слова "invest", что означает вкладывать. В более  широкой трактовке он выражает вложения капитала с целью его дальнейшего  возрастания.

Под инвестициями в широком смысле понимаются денежные средства, имущественные и интеллектуальные ценности государства, юридические  и физические лица, направляемые на создание новых предприятий, расширение, реконструкцию и техническое  перевооружение действующих, приобретение недвижимости, акций, облигаций и  других ценных бумаг и активов  с целью получения прибыли  и (или) иного положительного эффекта.

Инвестиции - это  более широкое понятие, чем капитальные  вложения.