Аудит кассовых операций

Уровень

Документы

Органы, принимающие документы

I

Федеральные законы, кодексы, указы

Президент РФ

Правительство РФ

Федеральное Собрание

Государственная Дума

II

Постановления, Приказы

Президент РФ

Министерство финансов РФ

Правительство РФ

Департамент организации аудиторской деятельности

III

Федеральные стандарты аудиторской деятельности, Стандарты аудиторской деятельности

Министерство финансов РФ

Правительство РФ

Департамент организации аудиторской деятельности

IV

Внутренние стандарты

Профессиональные аудиторские объединения

V

Внутрифирменные стандарты

Аудиторские организации

Перечень аудиторских процедур

Периодичность проведения

Источники информации

Инвентаризация денежных средств в кассе

Ежеквартально

Договор о материальной ответственности кассира, Приказы, распоряжения,  Журнал регистрации, приходных и расходных кассовых документов,  Приходные и расходные кассовые ордера, ведомости, кассовые отчеты, кассовая книга

Проверка условий хранения денежных средств

Ежеквартально

Договор страхования кассы, наличие охранных средств, Документ на установление лимита хранения в кассе наличности

Проверяется правильность оформления кассовых документов

Ежеквартально

Вся связанная с движением наличных денежных средств документация

Проверяется полнота оприходования выручки от реализации продукции основного производства и расходование наличных денег из кассы, сверяются записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами) по реализации продукции (работ, услуг), выясняется, своевременно ли в организации закрывают подотчетные суммы

Ежеквартально

Приходные и расходные кассовые ордера, Приказы, распоряжения, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, ведомости, кассовые отчеты, кассовая книга, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты

Сверяются обороты, остаток по счету 50 «Касса» в данных аналитических данным синтетическим

Ежеквартально

Учетные регистры - ведомость, журнал, главная книга

Проверяется правильность арифметического подсчета итогов в ведомостях, журналах

Ведомости, журналы

Проверяется соответствие законодательным нормам списание в расход денег

Связанная сдвижением наличных денежных средств документация

Проверяется корреспонденция счетов

Учетные регистры - ведомость, журнал, главная книга

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа

Контрольная информация или документ

Примечание аудитора

Оценка фактора

Положительно (+)

Отрицательно (-)

1

2

3

4

5

6

7

1

Количество и виды касс в организации

- одна касса;

- отдельно приходная и отдельно расходная касса;

- отдельные кассы по структурным подразделениям

Приказы и письменные распоряжения руководителя

Ведение соответствующей аналитики счета

2

Каким банком и в какой сумме установлен лимит кассовой наличности

- да, установлен;

- нет, не установлен

Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком

сумма лимита; если лимит не установлен, считать его нулевым

3

В какие сроки установлены и согласованы с банком выплаты заработной платы

Указать конкретные периоды выплат

Договор с обслуживающим отделением банка

Учитывать сроки выплаты заработной платы при расчете лимита кассовой наличности

4

Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы

- да;

- нет;

- имеются факты нарушения установленных сроков

Приказ об установлении сроков внезапной проверки

Результаты таких ревизий; меры ответственности кассира и других лиц

5

Менялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде

- да;

- да и неоднократно;

- нет

Приказы о назначении; договоры о материальной ответственности

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа

Контрольная информация или документ

Примечание аудитора

Оценка фактора

Положительно (+)

Отрицательно (-)

1

2

3

4

5

6

7

6

Была ли проведена ревизия при смене кассира

- да;

- нет;

- имеются факты нарушения установленных сроков

Акт ревизии кассы

Проверить даты инвентаризаций в моменты смены кассиров

7

Назначается ли приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы

- да;

- нет

Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы

Установить вид комиссии (разовая, постоянно действующая)

8

Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии кассы

- да;

- нет;

- имеются факты нарушения установленных сроков

Акты внезапных ревизий кассы

Результаты таких ревизий; меры ответственности кассира и других лиц

9

Заключен ли с кассиром (кассирами) договор о полной материальной ответственности

- да;

- нет

Договоры о полной материальной ответственности с кассиром (кассирами)

Проверить даты заключения и периоды работы кассира (кассиров)

10

Кому предоставлено право подписи ПКО и РКО

Только главному бухгалтеру

Образец подписи главного бухгалтера

- совпадает;

- не всегда совпадает

Уполномоченному лицу (лицам)

Образец подписи уполномоченного лица

Выяснить количество таких лиц и установить их права

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа

Контрольная информация или документ

Примечание аудитора

Оценка фактора

Положительно (+)

Отрицательно (-)

1

2

3

4

5

6

7

11

Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица по визированию кассовых документов

- да;

- нет;

- имеются отдельные факты нарушений

Письменные распоряжения руководителя (приказ)

Сроки действия полномочий

Образец подписи

- совпадает;

- не всегда совпадает

12

Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых документов в качестве руководителя организации

Только руководителю организации

Образец подписи руководителя организации

- совпадает;

- не всегда совпадает

Уполномоченному лицу (лицам)

Образец подписи уполномоченного лица

Выяснить количество таких лиц и установить их права

13

Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица в качестве руководителя организации

- да;

- нет

Письменные распоряжения руководителя; срок действия полномочий

С какой должностью совмещаются обязанности

14

Ведется ли в организации журнал регистрации ПКО

- да;

- нет;

- имеются отдельные факты нарушений

Журнал регистрации ПКО

Соответствие порядка ведения журнала

15

Ведется ли в организации журнал регистрации РКО

- да;

- нет;

- имеются отдельные факты нарушений

Журнал регистрации РКО

Соответствие порядка ведения журнала