Аудит нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2013 в 09:36, курсовая работа

Описание

Цель курсовой работы – проверка правил соблюдения нормативного регулирования операций с нематериальными активами и их учета на примере коммерческого предприятия.
В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:
– изучить теоретические и методологические основы аудита нематериальных активов;
– рассмотреть организационную характеристику предприятия;
– выделить основные стадии аудиторской проверки НМА;
– сделать выводы и обобщить выявленные замечания по результатам проверки НМА.

Скачать (42.19 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

курсовая работа.doc

— 226.00 Кб (Скачать документ)

– выводы и рекомендации аудитора.

Выявленные замечания аудитор отражает в письменной информации, где количественно и качественно оценивает влияние обнаруженных ошибок на искажение бухгалтерской отчетности. После этого проверяющий высказывает свое мнение о достоверности отчетности в части освещенной в ней информации по нематериальным активам.

Как правило, нематериальные активы составляют незначительную часть показателей бухгалтерской отчетности. Однако в настоящее время организации все чаще сталкиваются с необходимостью использования в хозяйственной деятельности объектов интеллектуальной собственности, регистрируют товарные знаки, разрабатывают программы и т.д. Поэтому роль нематериальных активов существенно возрастает.

Аудит позволяет не только выявить недостатки в учете нематериальных активов в проверяемом периоде, но и получить практические рекомендации по устранению этих замечаний и недопущению их возникновения в будущем.

2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ОАО «УПРАВЛЕНИЕ МЕХАНИЗАЦИИ № 2»

2.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «УМ-2».

Полное наименование	Открытое акционерное общество «Управление механизации № 2»
Сокращенное фирменное наименование	ОАО УМ-2
Год основания	11 марта 1993 года
Реквизиты учредительных документов	Новая редакция Устава организации зарегистрирована 27.06.2002 Администрацией Октябрьского района г. Пензы г.№ 257 Свидетельство о государственной регистрации организации № 38 серии ОП выдано 11 марта 1993 года. Свидетельство о постановке на учет серия 58 № 000430877.
Юридический адрес	440015, г. Пенза, ул. Байдукова, 102
Фактический адрес	440015, г. Пенза, ул. Байдукова, 102
Руководитель общества	Каденков Роман Михайлович
Главный бухгалтер	Иванова Алевтина Сергеевна
ИНН/КПП	5835002656/583501001
Наименование банка	Губернский банк «Тарханы» г. Пензы
Расчетный счет	40702810805000001584
Кор. счет	30101810500000000724
БИК	045655724
Лица, ответственные за ведение финансово-хозяйственной деятельности и подготовку отчетности
Генеральный директор	Каденков Роман Михайлович
Главный бухгалтер	Иванова Алевтина Сергеевна

Организация с 01 января 2011 года по 31 марта 2011 года осуществляла следующие виды деятельности:

Перечень основных видов деятельности организации
По учредительным документам	Фактически
– эксплуатация грузоподъемных механизмов
– осуществление перебазировок грузоподъемных механизмов
– перевозка грузов
– торгово-закупочная и посредническая деятельность
– иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ	– сдача имущества в аренду

3. АУДИТ УЧЕТА НЕМАТЕРИЛЬНЫХ АКТИВОВ ОАО «УПРАВЛЕНИЕ МЕХАНИЗАЦИИ № 2»

3.1 Планирование и внутренний контроль аудиторской поверки

После подписания письма-обязательства о согласии на проведение аудита (Приложение А) для определения объема работ, необходимых для формирования мнения о достоверности отражения информации о нематериальных активах, нужно рассмотреть состояние внутреннего контроля бухгалтерской отчетности.

При анализе системы внутреннего контроля аудитор обращает внимание на следующее:

– определен ли круг лиц, ответственных за сохранность нематериальных активов;

– каким образом организация обеспечивает неразглашение коммерческой тайны;

– создана ли комиссия по приемке нематериальных активов;

– проводится ли инвентаризация нематериальных активов.

Система бухгалтерского учета НМА организации проверяется с помощью тестов средств внутреннего контроля.

Таблица 1 - Вопросник аудитора

№ п/п	Наименование вопроса	Да	Нет	Нет ответа
1.	Централизована ли компьютерная среда	Х
2.	Правильно ли составлены бухгалтерские программы	Х
3.	Осуществляется ли кодирование паролей	Х
4.	Является ли система автоматизации бухгалтерского учета лицензированной программы	Х
5.	Обновляется ли программное обеспечение		Х
6.	Осуществляется ли резервное хранение накопителей информации		Х
7.	Организован ли раздельный синтетический и аналитический учет НМА в организации	Х
8.	Применяется ли типовая форма аналитического учета НМА (форма № НМА-1)	Х
9.	Использует ли организация собственные формы аналитического учета		Х
10.	Все ли объекты НМА отражены в аналитическом учете	Х
11.	Имеются ли случаи отнесения объектов НМА к объектам основных средств		Х
12.	Осуществляется ли инвентаризация НМА		Х
13.	Осуществляется ли контроль за НМА со стороны руководства организации			Х
14.	Правильно ли начисляется амортизация НМА в целях бухгалтерского и налогового учета	Х
15.	Обеспечен ли внутренний контроль за функционированием системы компьютерной обработки учетных данных		Х

По результатам опроса ответственных работников, аудитор сделал следующие выводы:

По изучению бухгалтерского учета нарушений обнаружено не было:

– на предприятии организован раздельный синтетический и аналитический учет нематериальных активов;

– на каждый объект нематериальных активов заводится специальная карточка (форма № НМА-1);

– все объекты НМА отражены в аналитическом учете;

– случаев отнесения объектов НМА к основным средствам не было;

– амортизация НМА в целях бухгалтерского и налогового учета совпадает и начисляется верно.

По изучению бухгалтерского учета организации присвоена средняя оценка.

По оценке внутреннего контроля были обнаружены следующие нарушения:

– не осуществляется инвентаризация нематериальных активов.

– отсутствует контроль над НМА со стороны руководства.

Отсутствие таких важных позиций, как контроль над НМА со стороны руководства организации, инвентаризационные проверки, а также разного рода недостатки в области автоматизации учета НМА, значительно снижает уровень финансово-хозяйственной деятельности организации, поэтому характеризуется низкой оценкой.

Далее аудиторы формируют план проведения проверки нематериальных активов и программу аудита, включая определение уровня существенности ошибок и аудиторского риска.

Таблица 2 – Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности	Доля, %	Значение, принимаемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения	27388	5	1369,4
Объем продаж	62342	2	1246,84
Валюта баланса	131120	2	2622,4
Собственный капитал	39342	10	3934,2
Общие затраты	34954	2	699,08

Среднее арифметическое показателей составляет:

(27388+62342+131120+39342+34954): 5 = 59029,2 тыс. рублей

Наибольшее значение отличается от среднего на 100%, наименьшее значение - на 46%. Поэтому можно отбросить наибольшее значение.

Новое среднее арифметическое показателей составит:

(27388+62342+39342+34954): 4 = 41006,5 тыс. рублей

Данное значение можно округлить, но разница между округленным значением и точным должна быть менее 20%. Округлим до 40000 тыс. рублей

(40000 – 41006,5) / 41006,5*100 = 3%, меньше 20%.

Чтобы определить уровень существенности для счета 04 «Нематериальные активы», необходимо рассчитать долю этого счета в общем обороте организации.

Дебетовый оборот по счету 04 равен 68 тыс. рублей, а общий оборот по всем счетам за год составил 131120 тыс. рублей.

Тогда доля счета 04 «НМА» в общем обороте предприятия будет равен:

68 / 131120* 100 = 5%

Уровень существенности для счета 04 составит:

40000 * 5% = 2000 руб.

Эту сумму используем в качестве уровня существенности по счету 04 «НМА».

Далее аудитор составляет план проверки учета нематериальных активов предприятия.

План аудиторской проверки НМА

Проверяемая организация	ОАО «УМ»
Проверяемый период	01.01.2011-31.12.2011
Состав аудиторской группы	Талышев В.Н.
Планируемый аудиторский риск	5%
Планируемый уровень существенности	2000 руб.

Наименование процедуры	Период проверки	Ф.И.О. проверяющего	Примечание
Аудит учетной политики в области НМА	03.03.2012	Талышев В.Н.	При возникновении необходимости – привлечение эксперта
Аудит документального оформления НМА	05.03.2012	Талышев В.Н.
Аудит тождественности остатков	07.03.2012	Талышев В.Н.

Далее составим программу проверки

Программа аудиторской проверки НМА

Проверяемая организация	ОАО «УМ»
Проверяемый период	01.01.2011-31.12.2011
Состав аудиторской группы	Талышев В.Н.
Планируемый аудиторский риск	5%
Планируемый уровень существенности	2000 руб.

Наименование процедуры	Период проверки	Ф.И.О. проверяющего	Рабочие документы
Аудит учетной политики в области НМА: Проверка соблюдения положений учетной политики в области НМА	03.03.2012	Талышев В.Н.	Учетная политика, внутрифирменные инструкции
Аудит документального оформления НМА: Проверка источников поступления НМА Проверка правильности оформления приобретенных НМА Проверка правильности использования типовой формы по учету НМА Проверка правильности оформления операций по выбытию НМА Проверка правильности ведения учета НМА в условиях автоматизированного учета	05.03.2012	Талышев В.Н.	Накладные, счета - фактуры Карточки по учету НМА, накладные Карточки по учету НМА Нормативные документы по бухгалтерскому и налоговому учету Учетная политика, руководство по работе с бухгалтерскими программами
Аудит тождественности остатков: Проверка соответствия отчетных показателей (формы N 1 и N 5) соответствующим показателям в регистрах синтетического и аналитического учета Проверка правильности определения первоначальной стоимости Проверка правильности выделения суммы НДС при приобретении объектов НМА Проверка правильности начисления амортизации по НМА	07.03.2012	Талышев В.Н.	Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложение к бухгалтерскому балансу, Главная книга Накладные, счета - фактуры Платежные документы, счета - фактуры, карточки по счетам 19 и 68 Ведомости по учету амортизации, карточки по учету НМА, карточка по счету 02

Информация о работе Аудит нематериальных активов