Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2011 в 10:04, курсовая работа
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Введение. 2
1. Цель и задача аудита. Аудит оплаты труда. 3
2. Программа проведения аудиторской проверки. 5-14
2.1. Нормативное регулирование бухгалтер-
ского учета и налогообложение. 5
2.2. Ознакомление с финансово-производст-
венной деятельностью хозяйства. 7-13
2.2.1. Общие положения. 7
2.2.2. Специализация хозяйства. 9
2.2.3. Аудиторский риск. 10
2.3. Определение последовательности про-
верки расчетов по оплате труда. 13
2.4. Определение объема аудиторской про-
верки. 14
3. Организация процесса аудиторской проверки. 15-21
3.1. Проверка организации СВК. 15
3.2. Проверка соответствия записей первич-
ных документов регистрам бухгалтер-
ского учета. 18
3.3. Проверка техники заполнения первич-
ных документов. 21
4. Оформление материалов аудиторской проверки. 22-26
4.1. Сбор аудиторских доказательств. 22
4.2. Аудиторское заключение. 23
Список литературы 27
-проследить рост оплаты труда, оформлено ли это протоколами заседания Правления АО, приказами руководителя;
-пользуются
ли бухгалтера информацией,
2.
Установить соответствие
3.
Изучить достоверность
4.
Выбрать примеры записей из
ведомостей по начислению
-подтвердить документально
-пересчитать совокупные
5.
Проверить правильность
6.
Проверить периодичность и
7.
Проверить достоверность
8. Проверить удержания из оплаты труда:
-сопоставить ведомости на
-соблюдение законодательства
-изучение удержаний по
-регулярность перечисления
2.4. Определение объема аудиторской выборки.
Для проведения аудита необходимо просмотреть первичные документы, сводные регистры, главную книгу и баланс.
Из первичных документов в выборку должны попасть:
-различные
формы учетных листов (учетный
лист тракториста-машиниста,
-акты
на оприходование приплода
-акты на перевод животных из группы в группу;
-ведомости взвешивания;
-журнал учета надоя молока;
-наряды на сдельную работу;
-расчет по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении;
-листки нетрудоспособности.
Обобщение и группировка данных по учету труда в ЗАО “Красный Луч” в условиях частичной автоматизации производится на ЭВМ. Поэтому здесь используются только:
-
табели учета рабочего времени;
-расчетно-платежные ведомости;
-платежные ведомости на аванс;
-платежные ведомости на зарплату;
-расчетные
листки на каждого работника.
3. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.
3.1. Проверка организации СВК.
Основной целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.
Цели системы внутреннего контроля (СВК) на предприятии - -упорядочение и эффективное выполнение текущих хозяйственных дел предприятия;
-выполнение
требований финансово-
сохранение активов предприятия и обеспечение приемлемого уровня полноты и точности документов и, соответственно, информации.
При
определении эффективности
-круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;
-наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации;
-наличие технических средств контроля;
-наличие технологии контроля;
-контролируемые параметры.
СВК предусматривает наличие:
1)компетентного
персонала с четко
2)
разделения соответствующих
3)
соблюдения необходимых
4)
контроля за сохранностью
5)
фактического контроля над
6)
независимой проверки
Для
контроля документирования затрат на
оплату труда используют вопросы и
блок-схемы (табл.2).
Таблица 2.
Тесты
внутреннего контроля операций по оплате
труда.
Продолжение
таблицы 2.
Выявить
сильные стороны контроля можно
используя следующие вопросы:
1. Учет заработной платы ведется отдельно от учета кадров и учета рабочего времени. (НЕТ).
2. Табеля учета рабочего времени подписывает определенный круг лиц. (ДА).
3. Жалобы работников по поводу оплаты труда рассматриваются периодически и по ним принимаются решения. На все жалобы имеются заявления. (ДА).
4.
Списки вновь поступивших и
уволенных работников отдел
5.
Ставки по оплате труда
6.
Расчеты по оплате труда
7.
Итоговые данные в ведомости
сверяют с итоговыми данными
о выплате оплаты труда,
8. Периодически определяется правильность распределения оплаты труда по объектам затрат (центрам возникновения). (НЕТ).
9.
Расходы на оплату труда
10. Все начисления и удержания проверяет в конце месяца внутренний аудитор. (НЕТ).
11. Оплата труда начисляется (ДА), выплачивается (НЕТ) и в учете отражается ежемесячно (ДА).
Таким
образом определяем, что система
СВК работает слабо и риск контроля
можно оставить на прежнем уровне.
Так как бухгалтерский учет в ЗАО "Красный Луч" ведется с помощью ЭВМ, необходимо рассмотреть следующие вопросы:
1)
концентрация функций и знаний:
имеет ли персонал, занятый обработкой
данных, детальные знания о
2)
концентрация программ и
3)
отсутствие ввода документов: выдается
ли письменное подтверждение на ввод данных?
(да).
3.2. Проверка
соответствия записей
регистрам
бухгалтерского учета.
Начнем проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда в ЗАО “Красный Луч” с установления соответствия показателей аналитического учета по счету 70 с записями в главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Для этого сверим сальдо по счету 70 на первое января 1996 года в Главной книге и в балансе предприятия.
В балансе по счету 70 развернутое сальдо: кредитовое, отражающее задолженность хозяйства рабочим и служащим по заработной плате (руководство объясняет его отсутствием денег на расчетном счете), и дебетовое, показывающее задолженность рабочих и служащих хозяйству по заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 126220 тыс. руб.,
по кредиту она равна - 415771 тыс. руб.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах... (все исправления подписаны бухгалтером).
Убедившись,
что данные Главной книги и
баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую
сверку. Для этого сравним данные Главной
книги со сводом начислений и удержаний.
(табл.3).
Таблица
3.
Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в
расчетно-платежных
ведомостях и Главной книге.
Данные несоответствия
В
расчетно-платежной ведомости
Платежных ведомостей на аванс аудитору представлено не было: авансы уже давно не платятся.
Данные
о начисленной заработной плате
в расчетно-платежной
Книгу учета депонированной заработной платы аудитору не предоставили.
При
проверке периодичности и
Несмотря на все недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены верно.
Взяв наугад несколько личных дел, делаем вывод, что информация о дате найма и ставках оплаты труда присутствует; рост оплаты труда оформлен приказами руководителя, бухгалтера этой информацией для начисления и удержаний из заработной платы руководствуются.