Аудит правильности формирования и использования фондов банка

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«УФИМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ  И  СЕРВИСА»

(УГАЭС) 
 
 

Кафедра Финансы и банковское дело 
 
 
 

Контрольная работа 

По дисциплине: Банковский аудит

По теме №11 «Аудит правильности формирования и использования фондов банка» 
 
 
 

Выполнила: студентка группы 3ФЗк-41

     Кунаккузина Н.Е.

     Проверила: кандидат эк. наук, доцент

       Баталова Н.Т. 
 
 

Уфа – 2011

СОДЕРЖАНИЕ

     ВВЕДЕНИЕ          3

     1  Сущность, цели, задачи и виды банковского аудита   5

     2 Аудит уставного капитала банка       8

     3 Аудит формирования и использования фондов банка   11

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ            14

     СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ        16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ

      Банковский  аудит - комплексная проверка результатов финансово-хозяйственной деятельности банков (филиалов банков), включающая правовую, экономическую и бухгалтерскую оценку данных финансовых отчетов, представляемых для публикации (обнародования) или вышестоящим организациям.

      Банковский  аудит проводится по следующим направлениям: формирование и использование уставного капитала и фондов и других денежных средств банка; характеристика финансовых результатов, включая формирование и использование доходов, распределение затрат, формирование и использование прибыли; ликвидность и платежеспособность; кредитные ресурсы банка и эффективность их использования; процентная политика банка; экономические нормативы деятельности банка; учетная политика и состояние бухгалтерского учета; проведение расчетных операций с иностранной валютой и др.

      В данной контрольной работе рассмотрена  тема «Аудит правильности формирования и использования фондов банка».

      Собственный капитал формируется за счет двух источников:

      1) взносов учредителей (уставный  капитал);

      2) хозяйственной деятельности (нераспределенный  доход (непокрытый убыток)).

      Собственный капитал - это активы субъекта после  вычета его обязательств.

      Целью аудиторской проверки собственного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей  финансовой отчетности, отражающих состояние  собственного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным  актам.

      Задачи  аудита собственного капитала следующие:

      - проверка юридического статуса  и права осуществления уставных  видов деятельности, состава учредителей  (участников), структуры и управления  организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности;

      - установление наличия соответствующих  документов и соблюдение процедуры  утверждения и государственной  регистрации юридического лица;

      - ознакомление с уставом аудируемого  субъекта;

      - проверка численности учредителей  и их долей вкладов в уставном  капитале субъекта;

      - определение полноты и соблюдения  сроков внесения вкладов в  уставный капитал;

      - проверка обоснованности формирования  и изменений уставного, резервного  капитала, паевого фонда и др.

      Банковский  аудит, будучи системой экономического управления (включающей совокупность принципов, методов и приёмов управления), становится существенным этапом в развитии банковской сферы деятельности. Именно поэтому данная тема является актуальной на сегодняшний день.

      Целью контрольной работы является изучение аудита правильности формирования и использования фондов банка.

      Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. определить сущность, цели, задачи и виды банковского аудита;
2. изучить аудит уставного капитала банка;
3. рассмотреть аудит формирования и использования фондов банка.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1   Сущность, цели, задачи и виды банковского аудита

      Аудит – это предпринимательская деятельность аудитора по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетных документов, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

      Основные  цели банковского аудита:

         1) Установление достоверности бухгалтерской  и финансовой отчетности кредитной  организации и соответствие совершаемых  им операций действующему законодательству  РФ и нормативным актам ЦБ  РФ;

         2) Обеспечение стабильности банковской  системы;

         3) Защита интересов вкладчиков и кредиторов.

         Задачи банковского аудита:

         1) Проведение анализа финансово-хозяйственной  деятельности, оценка активов и  пассивов;

         2) Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной  деятельности и разработка рекомендаций  по повышению финансовой устойчивости  и ликвидности;

         3) Постановка, восстановление и ведение  бухгалтерского учета;

         4) Консультация по вопросам финансового,  налогового, банковского и иного  законодательства РФ;

         5) Обучение сотрудников;

         6) Подтверждение данных проспекта  эмиссии ценных бумаг;

         7) Оказание иных услуг по профилю  деятельности аудиторской фирмы

         Банковский аудит подразделяется  на два основных вида:

         1) Внешний – это проверка на договорной основе сторонними независимыми аудиторами. Банк самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проверки (Внешний ведомственный аудит – это проверка ЦБ РФ. Внешний аудит осуществляется налоговыми органами, правоохранительными органами, казначейством.);

         2) Внутренний – согласно требований ЦБ РФ в каждой кредитной организации должен быть организован внутренний контроль, т. е. создание специальных внутренних структур или выделена должность уполномоченного специалиста, осуществляющего функции надзора и контроля. Деятельность по осуществлению внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяется руководителем банка.

         По способу проведения аудит  делят на:

         1) Обязательный – проводится в случаях, установленных законодательством РФ: ежегодно, а также по поручению государственных органов (ст. 40 закона «О банках и банковской деятельности»);

         2) Инициативный – то есть проверка по решению самой кредитной организации, его характер и масштабы определяются самим клиентом).

         По периодичности проведения  аудит делят на:

         1) Первоначальный – проводится  аудиторской фирмой впервые для  данного клиента (банка), что существенно  повышает риск и трудоёмкость  аудита;

         2) Согласованный (повторный) –  осуществляется повторно или  регулярно, основанный на знании  специфики клиента, его положительных  и отрицательных сторон, квалификации  руководства, что при прочих  равных условиях уменьшает риск  аудита.

         С точки зрения развития аудит  делят на:

         1) Подтверждающий – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации;

         2) Системно-ориентированный – даёт возможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесь аудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента;

         3) Аудит, базирующийся на рисках  – означает проведение проверки  выборочно с концентрацией аудиторской  работы на главных направлениях  деятельности клиента, т. е.  в областях с наиболее высоким  аудиторским риском. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2 Аудит уставного капитала банка

      В ходе проверки правильности формирования и изменения уставного капитала банка аудитор должен проанализировать следующие документы:

         1) Устав банка;

         2) Учредительные документы (учредительный  договор, список акционеров, данные  об учредителях – юридических  лицах);

         3) Лицензии на осуществление банковских  операций;

         4) Протоколы общих собраний, заседаний  совета банка, наблюдательного  совета;

         5) Проспекты эмиссии акций;

         6) Договоры купли – продажи  акций;

         7) Подписные листы или договоры  с участниками не акционерных  банков;

         8) Договоры мены на определенное  количество акций банка;

         9) Реестры акционеров;

         10) Выписки по лицевым счетам  акционеров или участников банка;

         11) Договоры со специализированными реестродержателями;

         12) Внутрибанковские положения об  организации дополнительной эмиссии  акций, по выпуску и перепродаже  собственных акций;

         13) Положение об учетной политике  банка в части отражения операций  по формированию и изменению  уставного капитала;

         14) Платежные документы подтверждающие  оплату уставного капитала акционерами  и выписки по соответствующим  лицевым счетам;

         15) Баланс акционеров или участников  банка, их уставы, аудиторские  заключения для подтверждения  наличия источников собственных  средств для оплаты акций банка.

         Аудиторская проверка формирование  уставного капитала банка включает  следующие процедуры:

         1) Анализ учредительных документов  и лицензий на осуществление  банковских операций;

         2) Анализ протоколов общего собрания  и совета банка;

         3) Проверка ведения реестра акционеров;

         4) Проверка отражения в учете  операций по формированию уставного  капитала.

         При аудите увеличение или  уменьшение уставного капитала  в течение одного года аудитор  должен получить доказательства  правомерности решения об изменении  уставного капитала, проверить соблюдение  процедуры эмиссии акций и  подтвердить правильность отражения  в учете данных изменений и  внесения корректив в реестр  акционеров.