Аудит расчетов с подотчетными лицами

"justify">    2) Нарушений при оформлении командировочных расходов не выявлено:

    1. Присутствуют приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

    2. Присутствуют командировочные удостоверения с отметкой в месте пребывания в командировке;

    3. Соблюдаются установленные нормы командировочных расходов;

    4. Присутствуют приказы (распоряжения) об оплате суточных сверх установленных норм;

    5. Присутствует аналитический учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;

    3) Нарушений порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов не выявлено:

    4) Нарушений при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами не выявлено:

    5) Нарушений порядка учета представительских расходов не выявлено:

    1. Фактический размер представительский расходов соответствует утвержденной смете;

    2. Присутствует учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм;

    6) Нарушений порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами не выявлено:

    1. Корректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

    2. Правильное выведение остатков на конец отчетного периода;

    3. Журнал-ордер № 7 ведется по каждому подотчетному лицу и выданной сумме;

    4. Соответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере №;

    7) Нарушений в форме и реквизитах первичных документов не выявлено. 
 

    Глава 3. Оформление результатов  аудиторской проверки ОАО «КРИК».

     3. 1. Письменный отчет  руководству экономического  субъекта.

    Отчет аудиторской фирмы о результатах  аудиторской проверки.

    ОАО «КРИК».

    Директору Рылову Сергею Викторовичу. 

    В соответствии с договором от 01.03.2011 г. № 1 и письмом-обязательством от 01.03.2011 г. № 1 нами с 05.03.2011 г. по 05.04.2011 г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.

    Лицо, осуществлявшее аудит: Оленникова Яна Сергеевна.

    В проведении аудита принимали участие  следующие специалисты.

    Таблица 6.

    Специалисты, принимавшие участие в проведении аудита.

    Проверяемый экономический субъект: ОАО «КРИК»

    Руководитель  организации: Рылов С. В., генеральный директор ОАО «КРИК».

    Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской  отчетности: Шубина Елена Геннадьевна, главный бухгалтер. 

    Целями  аудиторской проверки являлось выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в учете расчетов с подотчетными лицами ОАО «КРИК» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

    Для проверки экономическим субъектом  были предъявлены следующие документы:

• Положение об учетной политике организации;
• Список лиц, утвержденный приказом руководителя, которым разрешено получение денежных  средств подотчет;
• Журнал регистрации авансовых отчетов;
• Авансовые отчеты;
• Командировочные удостоверения;
• Журнал-ордер №7;
• Главная книга;

    За  достоверность и полноту представленных документов ответственность несет исполнительный орган ОАО «КРИК».

    Аудиторская проверка проводилась в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующими на территории РФ:

• Налоговым Кодексом РФ;
• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г.  № 307 - ФЗ;
• Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 - ФЗ;
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению;
• Программой и письмом-обязательством;
• Внутрифирменными стандартами ОАО «Интеллект-Аудит».

    В ходе проверки не было выявлено нарушений и вследствие чего, аудитор пришел к выводу о выдаче безоговорочно положительного аудиторского заключения. 

    Руководитель аудиторской организации Оленникова Я. С.         

    Руководитель  аудиторской группы Оленникова Я. С.   

    Аудиторский отчет получил Рылов С. В.

                                          
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. 2. Подготовка и  выдача аудиторского  заключения (Примерное  аудиторское заключение  в части учета  расчетов с подотчетными  лицами ОАО «КРИК»).

    Аудиторское заключение.

    Сведения  об аудируемом лице:

    Наименование  организации: ОАО «КРИК»

    Государственный регистрационный номер – 1026700006190 от 27.12.2006 г.

    Место нахождения – 214012, Российская Федерация, г. Киров, ул. Ленина, 92. 

    Сведения  об аудиторе:

    Наименование  организации: ОАО «Интеллект-Аудит».

    Государственный регистрационный номер: 125689849 от 01.09.2007 г.

    Место нахождения – 390000, Российская Федерация, г. Рязань, пр. Яблочкова, 5.

    Лицензия: № 161313 от 01.09.2007 г., выдана на основании решения Министерства финансов Российской Федерации сроком на пять лет. 

    Я провела аудит бухгалтерской отчетности в части учета расчетов с подотчетными лицами организации    ОАО «КРИК», состоящей из положения об учетной политике организации, списка лиц, утвержденного приказом руководителя, которым разрешено получение денежных  средств подотчет, журнала регистрации авансовых отчетов, авансовых отчетов, командировочных удостоверений, журнала - ордера №7, главной книги. 

    Руководство аудируемого лица несет ответственность  за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок. 

    Моя ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного мной аудита. Я проводила аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

    Аудит включал проведение аудиторских  процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом моего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

    Аудит также включал оценку надлежащего  характера применяемой учетной  политики и обоснованности оценочных  показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

    Я полагаю, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. 

    По  моему мнению, бухгалтерская отчетность в части учета расчетов с подотчетными лицами отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ОАО «КРИК» по состоянию на 31 декабря 2010 года, результаты ее финансово-хозяйственной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. 

    Руководитель  аудиторской организации Оленникова Я. С.

    Руководитель  аудиторской проверки Оленникова Я. С.

    Дата  выдачи аудиторского заключения 05.04.2011 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. 3. Совершенствование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами ОАО «КРИК».

    В качестве рекомендации ОАО «КРИК» можно предложить тщательно следить за тем, на что израсходованы денежные средства, выданные под отчет. Проверять детально все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов. Для того чтобы было значительно меньше ошибок при расчетах с подотчетными лицами, в штат предприятия необходимо ввести новую штатную единицу – бухгалтер по расчетам с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, покупателями, дебиторами и кредиторами.

    Предприятие полностью компьютеризировано в  связи с этим есть возможность  внедрения программы, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных  сумм.

    В результате совершенствования бухгалтерского учета при расчетах с подотчетными лицами уточняется и убыстряется порядок учета подотчетных сумм.

    Если  раньше подотчетное лицо могло забыть о том, что ему нужно отчитаться по подотчетным сумма, то теперь данная программа оповестит, о том, что  остался один день или сегодня необходимо сдать авансовый отчет, со всеми приложенными к ним документам. А при установлении правовой системы, бухгалтер в любое время и безошибочно сможет найти ту или иную информацию, связанную с выдачей денежных средств подотчет.

    Лишь, соблюдая все «подотчетные» нюансы, организация сможет оградить себя от возможных проблем при налоговых проверках. 
 
 
 
 
 
 

    Заключение.