Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Сентября 2011 в 16:04, контрольная работа
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками проводится в общей для всех расчетных операций последовательности.
Проверку на соответствие учетных и отчетных данных начинают с установления тождества информации баланса и учетных peгистров.
Планирование аудиторской проверки учредительных документов и расчетов с учредителями осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
1. Аудит с поставщиками и подрядчиками…………………………..2
1.2 Проверка оплаты счетов поставщиков и подрядчиков…………..7
2. Практическая часть
Задача№5…………………………………………………………..…11
Вариант № 6 …………………………………………………………18
Список литературы
| Корреспонденция счетов | |||
| Дебет | Кредит | Сумма, тыс.руб. | Содержание операции |
| 62.1 | 90.1 | 54 400 | Реализовано товаров в оптовой торговле |
| 90.4 | 68.3 | 8 298 | Учтен НДС с суммы реализации |
| 62.2 | 90.1 | 12 500 | Реализовано товаров в розничной торговле |
| 90.2 | 41.1 | 45 600 | Отражена себестоимость товара в оптовой торговле |
| 90.2 | 41.2 | 7 490 | Отражена себестоимость товара в розничной торговле |
При
оформлении хозяйственных операций
3,4,12 необходимо учесть, что в соответствии
с пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ,
в 2010 г. для организаций, применяющих спецрежимы
(УСН и ЕНВД) применяется пониженная ставка
в ПФР – 14%.
| Корреспонденция счетов | |||
| Дебет | Кредит | Сумма, тыс.руб. | Содержание операции |
| 44.1 | 70 | 894 | Начислена заработная плата персоналу в оптовой торговле |
| 70 | 68.1 | 116,2 | Удержан НДФЛ 13% в заработной плате персоналу в оптовой торговле |
| 44.2 | 70 | 324 | Начислена заработная плата персоналу в розничной торговле |
| 70 | 68.1 | 42,12 | Удержан НДФЛ 13% в заработной плате персоналу в розничной торговле |
| 44.1 | 69.2 | 178,80 | Отчисления в ПФ 20% в заработной плате персоналу в оптовой торговле |
| 44.1 | 69.3 | 28,60 | Отчисления в ФОМС 3,2 % в заработной плате персоналу в оптовой торговле |
| 44.1 | 69.1 | 25,03 | Отчисления в ФСС 2,8 % в заработной плате персоналу в оптовой торговле |
| 44.2 | 69.2 | 45,36 | Отчисления в ПФ 14% в заработной плате персоналу в розничной торговле |
Хозяйственная операция № 5. Учет затрат на помещения розничной торговли.
| Корреспонденция счетов | |||
| Дебет | Кредит | Сумма, тыс.руб. | Содержание операции |
| 60 | 51 | 243 | Оплачено за аренду помещения розничной торговли |
| 44.2 | 60 | 243 | Отражены расходы по аренде помещения розничной торговли |
Хозяйственная операция № 6. Учет затрат на ремонт помещений:
| Корреспонденция счетов | |||
| Дебет | Кредит | Сумма, тыс.руб. | Содержание операции |
| 44.1 | 60 | 174,40 | Отражены расходы по ремонту помещения оптовой торговли |
| 19 | 60 | 31,40 | Отражен НДС с суммы расходов на ремонт помещения оптовой торговли |
| 44.2 | 60 | 482,96 | Отражены расходы по ремонту помещения розничной торговли |
| 44.2 | 60 | 86,94 | Отражен НДС с суммы расходов на ремонт помещения розничной торговли |
Хозяйственная
операция № 7. Начисление амортизации
по основным средствам:
| Корреспонденция счетов | |||
| Дебет | Кредит | Сумма, тыс.руб. | Содержание операции |
| 44.1 | 02 | 38,2 | Начислена амортизация по объектам основных средств в оптовой торговле |
| 44.2 | 02 | 15,1 | Начислена амортизация по объектам основных средств в розничной торговле |
Хозяйственная операция № 8. Приобретение товаров поставщиков:
| Корреспонденция счетов | |||
| Дебет | Кредит | Сумма, тыс.руб. | Содержание операции |
| 44.1 | 60 | 6 864,40 | Оприходованы товары поставщиков и производителей на склад |
| 19 | 60 | 1 235,60 | Отражен НДС с суммы приобретения товаров |
Хозяйственная операция № 9. Оплачено за товары поставщикам:
| Корреспонденция счетов | |||
| Дебет | Кредит | Сумма, тыс.руб. | Содержание операции |
| 60 | 51 | 595 | Оплачено с расчетного счета за товары поставщикам |
Хозяйственная операция № 16. Списание недостачи:
| Корреспонденция счетов | |||
| Дебет | Кредит | Сумма, тыс.руб. | Содержание операции |
| 73.2 | 94 | 3,9 | Отнесена недостача товаров на виновных лиц |
| 70 | 73.2 | 3,9 | Удержаны из заработной платы виновных лиц недостача товара |
Хозяйственная
операция № 10, 11,13,14,15. Учет расходов:
Расчет процентного соотношения выручки
| Показатель | Сумма тыс.руб. | Процент распределения |
| Оптовая торговля | 54400 | 81,3 |
| Розничная торговля | 12500 | 18,7 |
| Общая выручка | 66900 | 100 |
Распределение затрат (тыс.руб.)
| Показатели | Общая сумма | Оптовая торговля | Розничная торговля |
| 1. Представительские расходы | 36,8 | 29,9 | 6,9 |
| 2. Расходы по аренде ТС | 312,0 | 253,7 | 58,3 |
| 3.Расходы
на заработную плату |
375,0 | 304,9 | 70,1 |
| ПФ | 70,79 | 60,98 | 9,81 |
| ФОМС | 9,45 | 9,45 | |
| ФСС | 8,84 | 8,84 | |
| 4. Расходы на рекламу | 51,8 | 42,1 | 9,7 |
| 5. Услуги связи и коммунальные расходы | 418,4 | 340,2 | 78,2 |
| 6. Командировочные расходы в пределах норм | 760,5 | 618,3 | 142,2 |
Синтетический учет издержек обращения торговые организации ведут на счете "Расходы на продажу" (счет 44). Аналитический учет по счету "Расходы на продажу" ведется по видам и каждой статье расходов, по местам возникновения затрат, по классификационным группам.
Издержки обращения отражаются по статье "Коммерческие расходы" (строка 030) Отчета о прибылях и убытках (форма N 2 Бухгалтерской отчетности) и признаются в себестоимости проданных в отчетном периоде товаров в полном объеме.
Таким образом, организации, осуществляющие торговую деятельность, строку 040 "Управленческие расходы" отчета о прибылях и убытках не заполняют.
Поэтому коммерческие расходы данной организации составят 4579,99 тыс.руб.
Выручка от реализации товаров, кредитовый оборот счета 90 «Продажи» с НДС– 66 900 руб.
НДС (оптовая торговля) – 8 298 руб. (54 400 руб. * 18/118)
Выручка
от реализации без НДС = 54 400 – 8 298 + 12
500 = 58 602 руб.
Составим ф.№ 2 «Отчёт о прибылях и убытках» по полученным цифровым данным:
| Показатели
за 1 квартал 2010 года |
Код стр. | Период | |
| отчетный | предыдущий | ||
| Доходы
по обычным видам деятельности:
Выручка от продаж |
010 | 58 602 | 54 300 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 53 090 | 51 870 |
| Валовая прибыль | 029 | 5 512 | 2 430 |
| Коммерческие расходы | 030 | 4 580 | 2765 |
| Управленческие расходы | 040 | - | 220 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 932 | -555 |
Сравним полученные
данные с исходными данными
| Показатели
за 1 квартал 2010 года |
Сумма тыс.руб. | Отклоне-ние | |
| По данным аудируемого лица | По данным аудитора | ||
| Доходы по обычным видам деятельности: Выручка от продаж | 58 600 | 58 602 | 2 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 53 090 | 53 090 | 0 |
| Валовая прибыль | 5 510 | 5 512 | 2 |
| Коммерческие расходы | 3 093 | 4 580 | 1 487 |
| Управленческие расходы | 595 | - | -595 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 1822 | 932 | -890 |