Аудит собственного капитала

     К2 - коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом, который характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

    К3 - коэффициент восстановления или утраты платежеспособности. Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, рассчитанный на нормативный период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

    Таблица 2. Проверка наличия  признаков банкротства

Расчет  показателей:

К1 = оборотные активы / краткосрочные обязательства (1)

К2 = (совокупная величина собственного оборотного капитала + долгосрочные обязательства) / оборотные активы (2)

К3 = К1 расчетный / К1 норматив = 2 (3)

На  начало года тыс.руб.:

К1 = 312327356/(246180113+5204973+14) = 1,2

К2 = (113309953-157722598+105354915)/312327356 = 0,1

На  конец года тыс.руб:

К1 = 228659932/(49213647+26398549+93) = 3,02

К2 = (22138816-399108276+330017196)/228659932 = - 0,2

К3 = (3,02+3/12)*(3,02-1,2)/2 = (3,27*1,82))/2 = 2,9

По результатам  проведенных расчетов  можно сделать  вывод что для ОАО «НК «Роснефть» сомнительно возможным функционировании в ближайшем будущем, т.к. коэффициенты К1, К2 и К3 больше нормативной. Организация платежеспособна.

Рабочий документ № 4. Анализ значений показателей, характеризующих финансовое состояние организации

     Обеспеченность  запасов источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, а платежеспособность - ее внешним проявлением. А степень обеспеченности запасов источниками обуславливает степень платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

Наиболее  обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек / недостаток источников средств, для формирования запасов, рассчитываемый в виде разности между величинами источников средств и запасов.

Для характеристики источников формирования запасов используются три показателя:

Наличие собственных оборотных средств, равное разности между величиной  источников собственных средств  плюс долгосрочные заемные средства и величиной внеоборотных активов;

Наличие собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов и  затрат, равная сумме предыдущего  показателя и итогу раздела 4 баланса (долгосрочные обязательства);

Общая величина основных источников формирования запасов, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств, для формирования запасов.

       Показатель  общей величины основных источников формирования запасов является приближенным, т.к. часть краткосрочных кредитов выдается под товары отгруженные, а для покрытия запасов привлекается часть кредиторской задолженности, зачтенная банком при кредитовании. Эти величины в балансе не отражаются - для них можно оценить лишь верхние границы.

Трем  показателям величины источников формирования производственных запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

• Излишек или  недостаток собственных оборотных  средств;

• Излишек или  недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат;

• Излишек или  недостаток общей величины основных источников формирования запасов и  затрат.

С помощью  данных показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

а) Абсолютная финансовая устойчивость: (1,1,1)

б) Нормальная финансовая устойчивость: (0,1,1)

в) Неустойчивое финансовое состояние: (0,0,1)

г) Кризисное  финансовое состояние, при котором  предприятие полностью зависит  от заемных источников финансирования (1,1,1). Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально - производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности.

Таблица 3. Обеспечение запасов  и затрат источниками  их финансирования

Ес = итого  по разделу 3«Капитал и резервы» + доходы будущих периодов - итого по разделу 1 «Внеоборотные активы» (4)

+ - Ес = Ес - (запасы + НДС) (5)

Ет = Ес + итого по разделу 4 «Долгосрочные  обязательства» (6)

+ - Ет = Ет - (запасы + НДС) (7)

Е = Ет + краткосрочные займы и кредиты

+ - Е = Е - (запасы + НДС) (8)

На основе этих показателей можно рассчитать трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости.

S(x)= 1, если ≥ 0

S(x)= 0, если < 0 
 
 
 

Таблица 4. Анализ финансового состояния организации

  На  основании анализа трехкомпонентного показателя можно сделать вывод, что предприятие имеет достаток собственных и привлеченных источников средств, для формирования запасов и относится к четвертому типу финансовой устойчивости - кризисное финансовое состояние. Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:

• обоснованного снижения суммы запасов и затрат;
• ускорения оборачиваемости капитала в оборотных активах;
• пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

  Рабочий документ № 5

    Проверка  наличия значительных убытков от основной деятельности. Для выявления  убытка сопоставляем показатели баланса  по строке 470 (нераспределенная прибыль  отчетного года) и выявляем наличие  прибыли или убытка от деятельности по форме № 2 (отчет о прибылях и убытках), чистую прибыль или убыток прошлых лет. Сопоставление проводим по отчетному и предыдущему периоду и находим отклонение.

Таблица № 5. Проверка наличия  значительных убытков  от основной деятельности.

Проанализировав данные из табл. 5 можно сделать вывод, что деятельность организации считается прибыльной. Нет значительных убытков. Но прибыль от продаж и, соответственно, чистая прибыль на конец отчетного года значительно снизились по сравнению с предыдущим годом.

Рабочий документ № 6. Оценка возможности организации  погашать кредиторскую задолженность в  положенные сроки