Аудит учета денежных средств

Федеральное агентство по образованию

Филиал  государственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

Байкальского  государственного университета

экономики и права в г. Братске

Кафедра бухгалтерского учета и налогообложения

         Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Дисциплина  «Аудит»

               
 
 
 
 
 
 

курсовая  работа 

АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Руководитель

курсовой  работы:                                               к.э.н., доцент Н. В. Чевычалова 

Студент:                                                                    гр. Бус-07 Д. И. Брюханова  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Братск, 2010

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……..5

1. Аудит учета денежных средств………………………………….....5
2. Источники информации…………………………………………….7
3. Основные нормативные документы……………………………..…8
4. Вопросы для составления плана и программы проверки………..10

 

2. ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ
1. Расчет уровня существенности для аудиторской проверки……..16
2. Оценка уровня неотъемлемого риска…………..…………………17
3. Расчет уровня риска необнаружения……………………………..19
4. Определение объема аудиторской выборки……………………..21
5. Составление плана аудита и определяется численность аудиторской группы…………………………………………………………...23
6. Составление аудиторского заключения………………….….......26
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….…….29

 

4. СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….……..30

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.  Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия.

      Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

      В задачи аудита кассовых операций входят:

      - проверка своевременного и полного  отражения в бухгалтерском учете  операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

      - правильное документальное оформление  операций с денежными средствами  в соответствии с установленными  правилами ведения кассовых операций;

      - контроль за сохранностью денежных  средств, документов в кассе и их целевым использованием;

      - своевременное проведение инвентаризации  денежных средств в кассе, выявление  ее результатов и отражение  на счетах бухгалтерского учета.

      Целью курсовой работы является получение  практических навыков разработки программы аудита, проведение аудиторских расчетов.

      Задачами  курсовой работы являются:

1. Характеристика общих положений ведения кассовых операций в Российской Федерации;
2. Описание приема, выдачи наличных денег и оформления

кассовых документов;

3. Изложение основных моментов ведения кассовой книги и хранения денег;
4. Определение ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины;

      Последовательное  и подробное описание этапов проведения аудита кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Аудит учета кассовых операций

 

      Цель  аудита учета кассовых операций - установление соответствия применяемой в организации  методики учета операций по движению наличных денежных средств действующим  в России в проверяемом периоде  нормативным документам для формирования мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

      Задачи  аудита кассовых операций:

      1) изучение фактического порядка  документального оформления операций  по приходу и расходу денежных  средств, ведения кассовой книги,  учета кассовых операций;

      2) проверка соблюдения кассовой  дисциплины (своевременности и полноты  оприходования наличных денег  в кассе и возврата в банк  сверхлимитных остатков денежных  средств, установленных правил  расчетов наличными деньгами  с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств, применение контрольно-кассовых машин);

      3) ознакомление с условиями хранения  наличных денег и других денежных  документов в кассе.

      Источники информации: кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами, расчетно-платежными ведомостями, платежными ведомостями, квитанциями), акты инвентаризации наличных денежных средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности, книга кассира-операциониста, учетные регистры, Главная книга, учетная политика, формы бухгалтерской финансовой отчетности (форма 1 "Бухгалтерский баланс", форма 4 "Отчет о движении денежных средств").

      Программа аудита кассовых операций представлена в табл.5.

      Программа аудита кассовых операций                              Таблица 5

 

      Материал  по аудиту учета кассовых операций рассматривается на основе законодательно-нормативных  документов и учебной литературы

1. Источники информации

 
 

      Состав  первичных кассовых документов, с  одной стороны, очень узок — это  приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с реализацией, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т. д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить кассовые документы с прочими.

      Основными документами, которые необходимо изучить  при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные  кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

      Многочисленные  и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

      • Главная книга;

      • журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства),

      • иные регистры синтетического учета  кассовых операций;

      • баланс предприятия (ф. № 1);

      • отчет о финансовых результатах  и их использовании (ф. № 2), раздел 3 «Движение денежных средств» (в бухгалтерской отчетности до 1 июля 1996 г.);

      • отчет о движении денежных средств (ф. № 4) (в бухгалтерской отчетности за первое полугодие 1996 г.).

1.3. Основные нормативные документы

      1. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

      2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 11.

      3. Положение о бухгалтерском учете  и отчетности в Российской  Федерации. Утверждено приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. № 170.