16. В нарушение п. 11 Порядка ведения  кассовых операций в РФ при выдаче денег на хозяйственные нужды срок, на который они выданы, не устанавливается. Такое положение снижает возможность контроля за расходованием средств.

      17. В нарушение п. 18 Порядка ведения  кассовых операций в РФ кассир  при закрытии платежных (расчетно-платежных) ведомостей реестр депонированных сумм не составляет.

      18. Внутренний контроль за выплатой  депонированных сумм ослаблен  отсутствием на предприятии журнала  учета депонентов.

      19. Внутренний контроль за выдачей  депонированных сумм ослаблен тем, что обязанность ведения книги регистрации депонентов (картотеки депонентов) возложена на кассира, а не на счетного работника. 
 
 
 
 

2. Практическое задание

     Таблица 1 

 
 

1. Расчет  уровня существенности для аудиторской проверки

 

УС= (18919,08 +31077,16 +24043,05 +22594,32 +32662,64)/5= 25859,25

Находим значение 20 % от рассчитанного уровня существенности, чтобы определить значение каких  показателей отклоняются свыше 20 % от средней величины:

25859,25*20 %= 5171,65 

25859,25-5171,65 < Значения, применяемые для уровня существенности < 25859,25+5171,65

20687,6 < Значения, применяемые для уровня существенности < 31030,9

УС=(24043,05+22594,32)/2=23318,7=20986,83=21000

Определенное  значение уровня существенности округлено на 10 % (дано)

УС скор = 21000*75 %=15750 

2. Оценка уровня неотъемлемого риска

 

     Таблица 2

     Оценка  надежности системы  учета аудируемого  лица. 

 

    Таким образом средняя степень надежности учета аудируемого лица составляет 0,83.

Величина неотъемлемого  риска определяется как величина против степени надежности системы  учета:

НР=1-СНсу                                 (1)

                                                                         

НР=1-0,83=0,17

СНсу - степень  надежности системы учета

НР - неотъемлемый риск 

     2.3 Расчет уровня риска необнаружения.

Расчет  осуществляется по формуле 2 в соответствии с исходными данными:

            РН=ПАР/ВХР*РСК;               (2)

          где:

     РН  – риск необнаружения в долях;

     ПАР – приемлемый аудиторский риск, в долях (исходные данные);

     РСК – риск системы контроля, в долях (исходные данные).

     ПАР=0,08

     РСК=0,34

     РН=0,08/0,34*0,17=1,38

     Таблица 3 
 
 
 
 

     Характеристика  компонентов аудиторского риска 

 

     Характеристика  степени надежности систем и компонентов  аудиторского риска осуществляется в трех уровнях (высокий, средний и низкий). 

     70% (0,70) £ Риск – степень надежности системы низкая.

     30% (0,30) < Риск £ 70% (0,70) – степень надежности системы средняя.

     0 < Риск < 30% (0,30) – степень надежности системы высокая.

     2.4 Определение объема аудиторской выборки

     Количество элементов выборки можно найти по формуле 3:

            Эл = Кп * Кс;                 (3)

                                                                                

     где:

     Эл  – количество элементов выборки;

     Кп  – коэффициент проверки (находиться по таблице 3 в соответствии с характеристикой степени надежности систем учета, контроля и аудиторских процедур);

     Кс  – коэффициент совокупности, рассчитывается по формуле 4:

     Кс = (Ос – Нб – Кл) / Ст;                                                                            (4)

     где:

     Ос  – общий объем проверяемой  совокупности в денежном выражении;

     Нб  – суммарное денежное значение элементов  наибольшей стоимости;

     Кл - суммарное денежное значение ключевых элементов;

     Ст  – степень точности (см выше).

     Ос=800000

     Нб=40000

     Кл=100000

     Ст=15750

     Кс=(800000-40000-100000)/15750=41,9=42

     Кс=42

     Коэффициент совокупности должен находиться в интервале 10 £ Кс £ 35. Если значение Кс получилось меньше 10, то его следует округлить до 10, если оно больше 35, то в расчет принимается 35.

     Эл=1,05*35=36,75=37 элементов 

       Отбор элементов  случайным методом  по таблице случайных  чисел.

     Необходимые номера документов определяются по формуле 5:

     Нд=(Кон– Нач)*Ч + Нач;                                                                           (5)

     где:

     Нд  – номер документа, включаемого в выборку;

     Кон – конечный номер проверяемой  совокупности;

     Нач – начальный номер проверяемой  совокупности;

     Ч – случайное число.

Кон –520

Нач –130

Ч1=0,0265

Ч2=0,2244

Ч3=0,7593

Ч4=0,7779

Ч5=0,4754

Ч6=0,0245

Ч7=0,6397

Ч8=0,1727

Ч9=0,7810

Ч10=0,4213

Нд1=(520-130)*0,0265+130=140,33

Нд2=(520-130)*0,2244+130=217,52

Нд3=(520-130)*0,7593+130=426,13

Нд4=(520-130)*0,7779+130=433,38

Нд5=(520-130)*0,4754+130=315,41

Нд6=(520-130)*0,0245+130=139,55

Нд7=(520-130)*0,6397+130=379,37

Нд8=(520-130)*0,1727+130=197,35

Нд9=(520-130)*0,7810+130=434,59

Нд10=(520-130)*0,4213+130=294,31 

  Использование метода  количественной выборки  по интервалам.

Величина интервала  определяется по формуле:

Интервал=(Кон-Нач)/Эл                                    (6)

Интервал=(520-130)/37=10,54=11

Стартовая или  начальная точка определяется по формуле:

Ст.точка=(Интервал*Ч)+Нач                              (7)

Ст.точка=(11*0,6910)+130=137,6

Таким образом  проверке подлежат документы со следующими номерами:

Нд1=137,6+11=148,6

Нд2=148,6+11=159,6

Нд3=159,6+11=170,6

Нд4=170,6+11=181,6

Нд5=181,6+11=192,6