Аудит учетной политики

 

Последняя инвентаризация основных средств в учреждении проводилась 30 сентября 2008 года: излишек и недостач не выявлено.

Для проверки правильности бухгалтерского учета материальных запасов за январь 2009 года были предоставлены  следующие документы :

Документы по приходу  ТМЦ:

накладные от поставщиков;

копии счетов-фактур;

бухгалтерские справки;

требования-накладные  на внутреннее перемещение ТМЦ;

Документы по расходу  ТМЦ:

требования-накладные  на внутреннее перемещение ТМЦ;

акты списания запчастей пришедших в негодность;

ведомости по выдаче ГСМ;

расчеты нормативов списания ГСМ;

Путевые листы;

Материальные  отчеты по отдельным МОЛ;

Договора о  материальной ответственности.

Учет материалов на предприятии осуществляется с  применением программы 1:C Предприятие. Оприходование материалов осуществляется на основании счетов-фактур и накладных по фактической стоимости с использованием 10/5 счета. Движение документируется требованиями-накладными на внутреннее перемещение. Материальные запасы и хозяйственные товары для текущих нужд, канцелярские принадлежности списывать по фактической себестоимости каждой единицы на расходы, если указанные материалы приобретены и одновременно выданы на текущие нужды, на основании ведомости выдачи материальных запасов на нужды учреждения, что соответствует учетной политики учреждения.

 

3.3 Обобщение  результатов проверки организации  бухгалтерского учета и учетной  политики

В целом аудиторская  проверка учетной политики ООО «СтройЗаказчик», проводимая с 10.02.2009 по 23.02.2009 выявила  следующее:

1) В учреждении  большой объем устаревших основных  средств со стопроцентной амортизацией, которые необходимо списать. Раритетная, технически и морально устаревшая  оргтехника двенадцатилетней давности  не может повышать эффективность  работы в учреждении.

2) Относительно  сроков эксплуатации объектов  основных средств, которые устанавливаются  службами учреждения на основе  Постановления Правительства РФ  “О классификации основных средств”  от 01.01.2002г. №1. Согласно ему, предприятия  имеют некоторую вариантность  в определении сроков полезного  использования, так, электронно-вычислительная  техника (включая персональные  компьютеры и оргтехнику) отнесены  в третью группу амортизационного  имущества (от 3 до 5 лет включительно). Если судить по тенденции развития  рынка IT-технологий, вычислительной техники, то даже три года - достаточно большой срок, несущий за собой огромный моральный износ для основных средств данного типа. Вопрос в том, как наиболее оптимально их списывать. Существуют несколько способов:

Начислять амортизацию  с использованием повышающих коэффициентов, определяемых законодательно. Но это  только в том случае, если объект основных средств эксплуатируется  в условиях воздействия на него агрессивной  среды (п.7 ст.259 Главы 25 НК РФ).

Устанавливать меньший срок эксплуатации и списывать  линейным способом.

При сроке эксплуатации у верхних границ начислять амортизацию  нелинейным методом, т.е. ускоренно.

Устанавливать меньший срок эксплуатации и амортизировать нелинейно.

Наибольший эффект получается при использовании способа 1, если установлены минимальные  сроки, но применение его ограниченно  законодательно. Следовательно, учреждению предстоит выбор среди вариантов 2 - 4. В условиях развития информационно-технической  базы целесообразнее начислять амортизацию  линейным методом исходя из минимальных  сроков эксплуатации объектов основных средств. Т.о. персональные компьютеры и другая подобная техника, которая  на сегодняшний момент эксплуатируется, должна приниматься к учету со сроком полезного использования 3 года. Данное определение касается и других основных средств, имеющих скорость морального износа выше, чем скорость физического износа, определенная Классификацией №1.

Вывод данного  раздела: по результатам расчетов для  учреждения ООО«СтройЗаказчик»» в  целях налогового и бухгалтерского учета по некоторым группам объектов ОС необходимо установление минимальных  сроков эксплуатации для обеспечения  большего соответствия физического  износа моральному в объективных  условиях использования. Предприятию  следует начислять амортизацию  для целей налогового учета линейным методом, но при минимально установленных  сроках полезного использования  основных средств. Однако, необходимо оценить финансово-экономический эффект данных изменений элементов учетной политики.

При аудите организации  бухгалтерского учета проверяется  также и организация первичного учёта.

Проверяя расчеты, аудитор должен обратить внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях - провести встречные проверки на предприятиях, при необходимости запросить  в банках копии документов.

При проверке своевременности  и правильности отражения операций по реализации было установлено, что  отражение операций по предоставлению услуг покупателям и заказчикам ведется с нарушением учетной  политикой предприятия.

При проверки первичной  документации по расчетам с постащиками  и подрядчиками, выявлено:

Таблица 2. «Проверка  оформления первичной документации»

2) Отсутствует  копия платежного поручения. Аудитор  должен получить разъяснения  по поводу данного обстоятельства  у ответственного сотрудника  аудируемого лица.

Таблица 3.«Перечень  отсутствующих первичных документов»

При автоматизации  бухгалтерского учета в распоряжении аудитора кроме первичных документов имеется электронная версия журналов хозяйственных операций и база данных, предусмотренная данной компьютерной программой.

На завершающем  этапе аудиторской проверки аудитор  обобщает всю полученную в ходе аудита информацию, обрабатывает ее и на этой основе формирует профессиональное мнение, то есть даёт рекомендации аудируемой организации по исправлению и  улучшению ведения ее бухгалтерского учета и отчетности в целом.

Аудитор составил рабочий документ, указанный в  таблице 4, в котором указал все  обнаруженные им искажения и дал  рекомендации.

Таблица 4 «Выводы  и рекомендации по результатам проведения аудиторских процедур»

Большинство выявленных нарушений свидетельствует о  недостаточном контроле со стороны  службы внутреннего контроля.

 

Заключение

При написании  данной курсовой работы была изучена  учебная литература и нормативные  документы по бухгалтерскому учету  и аудиту организации бухгалтерского учета и учетной политики на базе ООО»Стройзаказчик»

Были определены:

Цель аудита организации бухгалтерского учета  и учетной политики, которая заключается  в установлении соответствия организации  бухгалтерского учета и учетной  политики требованиям действующего законодательства и особенностям деятельности предприятия;

Информационная  база аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики;

Этапы аудиторской  проверки;

Оценены системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля,;

Процесс сбора  аудиторских доказательств и  их документирование;

Представлены  рабочие документы аудитора;

Обобщение результатов  в ходе проверки.

Объектом исследования в данной работе является ООО«СтройЗаказчик». Ознакомившись с учреждением  видно, что это сложное и уникальное предприятие, с большими перспективами  и возможностями.

На сегодняшний  день учреждение обладает необходимыми: опытом; квалифицированным персоналом; производственными мощностями; и  разрешениями для выполнения всех своих  функций.

Основные положения  учетной политики ООО «СтройЗаказчик»  были разработаны с учетом необходимых  требований и специфических условий  деятельности учреждения.

 

Список использованной литературы

Законодательные и нормативные документы

1. Федеральный  закон от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской  деятельности».

2. Федеральный  закон "О бухгалтерском учете"  от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006).

3. Гражданский  кодекс Российской Федерации  (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят  ГС ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 22.07.2008, с изм. от 24.07.2008).

4. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят  ГС ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 13.10.2008).

5. Постановление  Правительства от 23.09.2002 №696 (ред.  от 22.07.2008) «Об утверждении Федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности».