Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 11:28, курсовая работа
Основной целью данной курсовой работы является проведение аудиторской проверки валютных средств и валютных операций, а также специальных счетов в банках, в которую входит:
- проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;
- контроль проведения валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка РФ;
Введение 3
Глава 1 Теоретические основы аудита валютного счета и специальных счетов в банках 6
1.1 Понятие и значение валютных средств и валютных операций в учете 6
1.2 Описание цели и основных задач аудиторской проверки валютных средств и валютных операций, перечень типичных ошибок 9
Глава 2 Проведение аудиторской проверки на примере ООО «АС» 18
2.1 Общая характеристика предприятия 18
2.2 Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций 23
2.3 Составление отчета с описанием выявленных нарушений и ошибок и рекомендаций по их устранению 29
Заключение 34
Список литературы 36
На основании полученных оценок финансовое состояние организации можно оценивать как: хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное.
Так, если расчёты коэффициентов рентабельности, абсолютной ликвидности, промежуточного и общего покрытия превышают их нормальное значение, то финансовое состояния предприятия можно считать хорошим; если меньше указанных нормальных значений - неудовлетворительным; если же они соответствуют им - удовлетворительным.
Коэффициент рентабельности по выручке на предприятии, на начало отчетного периода составил - 0,15, а на конец - 0,16, что немного превышает норму.
Коэффициент абсолютной ликвидности равен на начало отчетного периода -0,09, а на конец составил - 0,07, что является меньше нормы.
Коэффициент промежуточного покрытия на начало отчетного периода составил - 1,70, а на конец - 1,75,что меньше установленной нормы, но также наблюдается улучшение коэффициента, по сравнению с прошлым годом он увеличился на 0,05.
Необходимо сделать вывод, что финансовое состояние предприятия можно считать неудовлетворительным, так как большое число коэффициентов является ниже установленных норм, т.е, предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, так как все показатели не удовлетворяют нормативным значениям.
Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.
Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита. Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.
Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией (Таблица 2.2).
Таблица 2.2
Общий план аудита
Проверяемая организация ООО «АС»
Период аудита с 01.01 по 31.12.06
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Нежданов Г.В.
Состав аудиторской группы Нежданов Г.В., Иванов П.П.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
1 | Аудит наличия валютных средств и валютных операций | За год | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
2 | Аудит движения валютных средств | За год | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | |
3 | Аудит правильности отражения валютных средств в учете | За год | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | |
4 |
Аудит правильности налогообложения валютных средств | За год | Нежданов Г.В., Иванов П.П. |
Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники полученных данных, уточняет аудиторский риск. С целью упорядочения его действий рекомендуется разрабатывать специальную программу проверки (таблица 2.3).
Правильно составленная программа проверки поможет аудитору в дальнейшем последовательно изучить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно осуществить сбор необходимых доказательств и их документирование.
Таблица 2.3
Программа аудита
Проверяемая организация ООО «АС»
Период аудита с 01.01 по 31.12.06
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Нежданов Г.В.
Состав аудиторской группы Нежданов Г.В., Иванов П.П.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
№ п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечания |
1 | Аудит наличия валютных средств и валютных операций | За год | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание | Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
1.1 | Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия | Ежеквартально | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | ||
1.2 | Проверка законности открытия валютных счетов | Ежеквартально | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | ||
2 |
Аудит движения валютных средств | За год | Иванов П.П. |
| Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
2.1 | Проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала | Ежеквартально | Иванов П.П. |
Контракты, расчетно-платежные документы, выписки из банка по валютному счету | |
2.2 | Контроль проведения валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка | Ежеквартально | Иванов П.П. | ||
2.3 | Проверка осуществления расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение | Ежеквартально | Нежданов Г.В., Иванов П.П. |
Контракты, расчетно-платежные документы, выписки из банка по валютному счету |
|
3 | Аудит правильности отражения валютных средств в учете | За год | Нежданов Г.В |
| Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
3.1 | Проверка наличия разрешений и лицензий ЦБРФ, предоставляемых им уполномоченными банками на проведение отдельных операций | Ежеквартально | Нежданов Г.В | Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание | |
3.2 | Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций | Ежеквартально | Нежданов Г.В |
Контракты, расчетно-платежные документы, выписки из банка по валютному счету | |
3.3 | Проверка соответствия первичных платежно - расчетных документов выпискам банка по валютному счету | Ежеквартально | Нежданов Г.В |
|
3.4 |
Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета | Ежеквартально
|
Нежданов Г.В., Иванов П.П. | Выписки из банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга | Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
3.5 |
Проверка своевременности и правильности определения, курсовых разниц от пересчета валютных остатков и операций | Ежеквартально |
Нежданов Г.В., Иванов П.П. |
| |
4 |
Аудит правильности налогообложения валютных средств | За год |
Нежданов Г.В., Иванов П.П. |
| Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
4.1 |
Проверка правильности налогообложения валютных операций | Ежеквартально | Нежданов Г.В. | Учетная политика, машинограммы, расчетно-платежные документы |
Для составления плана и программы аудиторской проверки валютных операций аудитор воспользуется следующим перечнем вопросов (Таблица 2.4).
В ходе проверки аудитор определяет круг счетов (валютных, расчетных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках.
Таблица 2.4
Вопросник аудитора для проверки валютных средств и валютных операций
№ п/п | Вопрос | Вариант ответа | Информация или документ, который следует запросить | Назначаемая аудиторская процедура |
1 | Предприятие имеет один расчетный счет | Да
Нет | Договор с банком, выписки банка, первичные документы Договор с банком, выписки банка, первичные документы | «Расчет 1.1.1»
Расчет 1.1.1» - повторяется столько раз, сколько у предприятия открыто расчетных счетов |
2 | Предприятие имеет валютный счет | Да Нет | Договор |
|
3 | Предприятие имеет один валютный счет | Да
Нет | Выписки банка, первичные документы Договор, выписки банка, первичные документы | «Расчет 1.1.1»
«Расчет 1.1.1» - повторяется несколько раз |
4 | Предприятие получает валюту на командировочные расходы | Да Нет | Заявки на приобретение валюты | «Расчет 1.1.6» |
5 | Предприятие использует аккредитивную форму расчетов | Да Нет | Договоры на открытие аккредитива | «Расчет 1.1.8» |
6 | Предприятие правильно определяет курсовые разницы по валютному счету (счетам) (текущему, транзитному, специальному транзитному) | Да Нет | Договоры с банками, выписки банков, первичные документы | «Расчет 1.1.4» |