Эти проверки включают в
себя необходимость подтвердить
правильность их оформления и отражения
результатов инвентаризации в учете,
их наличия и сохранность, правильность
определения балансовой стоимости,
правильность оформления поступлений
и выбытий, и другое.
Перед реализацией
программы аудита необходимо:
- Оценить систему внутреннего контроля
- Оценить риски и существенность данных статей
- Определить методы проверки
- Рассчитать объем аудиторской выборки
Если аудит проводится
впервые, то необходимо проверить , что
начальное сальдо по внеоборотным активам
не содержит искажений и правильно
перенесены из предыдущего периода, а
также что разработанная учетная политика
в части учета внеоборотных активах последовательно
применяется.
Программа проверки включает
вопросы детальной проверки отдельных
статей внеоборотных активов (ОС, нематериальные
активы и т.д.) с использованием рабочих
документов аудита.
Аудиторские процедуры
проверки отражения в учете внеоборотных
активах:
- проведение опроса, участие в инвентаризации , проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения результатов в учете;
- Формирование выводов и если в организации проводилась переоценка вн.активов, проверить правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Рабочие документа
аудитора:
- Опросный лист по планированию проверки;
- Опросный лист для наблюдения за инвентаризацией;
- Протокол наблюдения за проведением инвентаризации;
- Рабочие документы аудитора по разделам и областям аудита.
Аудиторские проверки
отражения в учете ОС:
- Ознакомление с опросным листом по планированию проверки внеоб. Активов в части ОС;
- Изучение структуры ОС;
- Проверка операций на соответствие положения ПБУ 6.01 и учетной политике, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете;
- Проверка правильности оценки объектов ОС при приобретении и выбытии;
- Проверка правильности оформления и отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия.
- Если организация имеет земельные участки, проверка полноты и правильности оформления правоустанавливающих документов на земельные участки, правильности определения балансовой стоимости земельных участков, полноты и правильности начисления и перечисления в бюджет земельного налога.
- Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным главной книги и бух.баланса;
- Проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры, формирование выводов по результатам проверки.
15.02.2012
Аудиторские процедуры проверки
отражения в учете вложений в
незавершенное строительство включают:
- Ознакомления с опросным листом по планированию проверки внеоборотных активов в части капитальных вложений;
- Изучение структуры как вложений;
- Проверка своевременности и правомерности отражения операций в бухгалтерском учете;
- Проверка правильности формирования балансовой стоимости объектов;
- Проверка операций по выбытию как вложений;
- Арифметическая проверка точностей бухгалтерских записей и соответствие данных аналитического и синтетического учета в главной книге бухгалтерского баланса и т.д.
Аудиторская
проверка оборотных активов.
Планирование
проверки оборотных активов включает:
- Аудит производственных запасов:
- проверка правильности
оформления материалов,
- инвентаризация производственных
запасов,
- отражения результатов
инвентаризации в учете,
- определения и списания
на издержки стоимости израсходованных
материально-производственных запасов,
- проведение мероприятий
по расчету придельного норматива
расхода материально-производственных
запасов на 1 рубль объема реализации
услуг, а также пофакторного
анализа (влияние фактора на
результат) фактических отклонений
от него,
- правильности аналитического
и синтетического учета,
- соответствия используемых
предприятием способов оценки по отдельным
группам материальных ценностей при их
выбытии способом предусмотренным учетной
политикой,
- правильности порядка
списания отклонений фактических
расходов по приобретению материальных
ценностей от их учетной цены
(при использовании счетов 15 и
16) и т.д.
- Аудит готовой продукции , товаров, работ и услуг (счета 40 – 46 и т.п.) – это краткая характеристика методики количественного учета готовой продукции включает:
- проверку первичных документов,
используемых при учете готовой
продукции;
- организации бухгалтерского
учета готовой продукции;
- правильность стоимостной
оценки готовой продукции;
- правильность отражения
в учете отгрузки готовой продукции,
расходов на продажу, товаров
отгруженных.
- Аудит денежных средств (счета 50, 52, 55,57-59) – это проверка кассовых операций, операций по расчетным счетам, операций по валютным счетам, операций по специальным счетам, и в том числе специальным расчетным счетам, денежных средств в пути.
- Аудит финансовых вложений – это проверка правильности оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете, состава финансовых вложений по данным первичных и учетных регистров, оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений, определение рентабельности финансовых вложений, проверка правильности отражения в учете операции с финансовыми вложениями и т.д.
- Аудит затрат для целей бухгалтерского учета – это проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (товаров и услуг), анализ выполнения плана по себестоимости продукции (товаров и услуг), проверка начисления себестоимости (товаров и услуг) по статьям затрат и т.д.
- Аудит расходов будущих периодов – это проверка и подтверждение правильности отнесения расходов к расходам будущих периодов.
- Аудит кассовых операций – это проверка и подтверждение правильности оформления инвентаризации кассы и отражения в учете, соответствие законодательству по соблюдению кассовой дисциплины; проверка и подтверждение правильности операций по расчетным счетам и т.д.
17.02.2012
Аудиторская проверка доходов,
расходов, начисления и уплаты налогов
и формирование финансовых результатов.
Аудиторская проверка
включает:
- Аудит затрат для целей бухгалтерского учета. Включает в себя:
- Проверка и подтверждение
достоверности отчетных данных о фактической
себестоимости продукции;
- Правильности учета и
списания общепроизводственных
и общехозяйственных расходов;
- Правильности ведения
синтетического и аналитического
сводного учета затрат на производство.
- Аудит себестоимости затрат по статья. Включает
- Анализ структуры затрат на
производство основной продукции;
- Характеристика способов группировки
затрат в бухгалтерском учете( по элементам
или статьям расходов);
- Анализ исполнения сметы расходов;
- Изучение причин отклонения
от плановых показателей;
- Проверка правильности учета
затрат на производство продукции по статьям
калькулирования;
- Характеристика общецеховых,
общепроизводственных, общехозяйственных
расходов на производство.
- Аудит расходов для целей налогообложения. Включает:
– Проверка правильности исчисления
расходов на оплату труда, предусмотренных
статьей 254 НК РФ, расходов ст. 255
– Формирование состава
амортизуемого имущества ст. 256 –
257.
- Включение затрат аудируемого
периода расходов на ремонт
ОС в соответствии со статьей
259;
– признание расходов на
освоение природных ресурсов и соблюдения
порядка их учета в соответствии
со ст. 261
27.02.12
Сущность и значение аудита расчетов
с бюджетом.
Расчеты с бюджетом являются
частью финансовых операций организации
по выполнению обязательств перед государством.
Это обуславливает необходимость
достоверного определения налоговых
баз и сумм налогов, подлежащих уплате
в бюджет при соблюдении действующего
налогового законодательства РФ.
За несвоевременное и
неправильное исчисление руководство
организации несет административную
и уголовную ответственность.
Выяснить
наиболее громкие дела за последние
2 года.
Это говорит о важной и
необходимой процедуре аудита –
налоговом аудите, позволяющим осуществлять
своевременный контроль за совершаемыми
операциями и нормами налогового
законодательства.
Проверка взаимоотношений
с бюджетом является для аудитора
объектом особого внимания, т.к. его
заключение, подтверждающее правильность
расчетов, может быть принято налоговой
инспекцией, а может быть отклонена,
т.к. инспекция имеет право на
перепроверку предоставленного заключения.
Расчеты по начислению налогов
и их перечисление в бюджет осуществляется
на счете 68 «Расчеты по налогам и
сборам», на котором обобщается информация
о расчетах с бюджетом по налогам
и сборам, уплачиваемым организацией
и налогом с работниками этой
организации. Этот счет кредитуется
на суммы, причитающиеся по налоговым
декларациям (расчетам) ко взносу в
бюджеты в корреспонденции со
счетом 99 «Прибыли и убытки» на сумму
налога на прибыль со счетом 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» на сумму
подоходного налога. По Дт счета 68 отражаются
суммы, фактически перечисленные в
бюджет, а также суммы налога на
добавленную стоимость, списанные
со счета 19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям». Аналитический
учет по счету 68 ведется по видам
налогов.
Основные нормативные
документы, регулирующие учет расчетов
с бюджетом:
- ФЗ №129 «О бухгалтерском учете».
- НК РФ.
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
- План счетов.
- Положения по БУ «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Аудит расчетов с бюджетом
– это экспертиза налоговых обязательств
экономического субъекта.
Чем налоговый
аудит отличается от налогового контроля?
Цели, задачи и источники информации.
Цель аудита расчетов с
бюджетом – это выражение мнения
о соответствии этих расчетов по всем
налогам и сборам во всех существенных
аспектах нормативным документам, которые
регламентируют порядок их начисления
и уплаты соответствующим уровням
бюджета.
Какие налоги,
и на каком уровне выплачивает
предприятие.
Аудит расчетов с бюджетом
включает аудит учетной политики
в целях налогообложения и
аудит методики постановки налогового
учета.
Кроме того, в рамках налогового
аудита осуществляется проверка:
- Правильности определения объекта налогообложения;
- Правомерности освобождения от налога отдельных операций, видов имущества, применения льгот по налогу;
- Правильности формирования налоговой базы, применение налоговых ставок, определение момента формирования налоговой базы;
- Правомерности отражения налоговых вычетов по налогам;
- Правильности исчисления налога;
- Своевременности уплаты налога;
- Правильности заполнения и своевременности представления налоговой декларации.
В качестве источников информации
при проведении аудита расчетов с
бюджетом используются:
- Приказ по учетной политике для целей налогообложения и для целей финансового учета;
- Данные о характере и масштабе деятельности аудируемого лица;
- Выдержки или копии учредительных документов, лицензий, соглашений и протоколов;
- Информация об отрасли экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
- Результаты АФХД и остатков по счетам БУ;
- Значения наиболее важных экономических показателей и тенденции их изменения;
- Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, используемые при расчете налогов и сборов;
- Налоговые декларации;
- Данные бухгалтерской отчетности.
Синтетический учет по счету
68 ведется в журнале ордере №8,
аналитический по видам налогов
и платежей в ведомости №7, а
при журнально-ордерной форме учета
на карточках.
Аудитор также проверяет
отражение расчетов с бюджетом в
отчетных формах баланса (форма №1),
отчет о финансовых результатах
(форма №2).
Аудитор должен установить,
по каким платежам и налогам предприятие
ведет расчеты с бюджетом. По каждому
налогу необходимо проверить:
- Исчисление налогооблагаемой базы;
- Применение ставок налогов и платежей;
- Расчет сумм налогов;
- Применение льгот;
- Полноту и своевременность уплаты;
- Составление бухгалтерских проводок;
- Составление и своевременность представленной отчетности в налоговую инспекцию;
- Ведение аналитического и синтетического учета по счету 68.
Основные этапы аудита расчетов
с бюджетом и методы проверки.
1 этап. Предварительная
оценка (экспертиза) существующей системы
налогообложения экономического субъекта:
- Проводится общий анализ элементов системы налогообложения;
- Определяются основные факторы, влияющие на налоговые показатели;
- Проверяется правильность методики исчисления налоговых платежей;
- Проводится правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных отношений;
- Анализируется система документооборота, изучаются функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;
- Выполняется предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.