2 этап. Проверка
и подтверждение правильности исчисления
и уплаты налогов:
- Проверяется представленная налоговая отчетность;
- Оценивается правомерность использования налоговых льгот;
- Проводится экспертиза бухгалтерского и налогового учета за весь подлежащий проверке период, в том числе анализируются первичные документы и разъяснения руководства о показателях и методиках при налоговых расчетах;
- Исправляются выявленные ошибки;
- При невозможности внесения исправлений в отчет заносятся рекомендации о мерах по недопущению подобных ошибок в дальнейшем.
3 этап. Оформление
и представление результатов проведения
налогового аудита:
- Формулируются результаты проведенного аудита;
- Составляется заключение о результатах выполнения по проведению налогового аудита.
При подготовке рекомендаций
и предложений аудиторская организация
должна соблюдать принцип осторожности
суждений и выводов сообщая о
налоговых рисках, которые могут
возникнуть у экономического субъекта
при решении вопросов, недостаточно
освещенных в действующем законодательстве.
Выводы по оценке результатов
проверки могут быть обобщены отдельно
по налогам, по которым проверяемый
экономический субъект является
самостоятельным налогоплательщиком
и отдельно по налогам, уплачиваемым
им в качестве налогового агента.
Рекомендации аудитора, уточняющие
ведение налогового учета, целесообразно
предлагать по каждому конкретному
налогу.
Аудит расчетов по НДС.
Цель аудита расчетов по
НДС – это полнота и правильность
исчисления налога в соответствии с
законодательством.
Задачи аудита НДС:
- Оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по НДС;
- Проверка формирования налоговой базы, применение налоговых льгот и налоговых вычетов;
- Контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
- Проверка соблюдения организацией налогового законодательства при формировании налоговой базы, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет.
Наиболее громкие дела
за последние два года:
- Лршимш
Чем налоговый аудит отличается
от налогового контроля:
Налоговый аудит – выполнение аудиторской организацией
специального аудиторского задания по
рассмотрению бухгалтерских и налоговых
отчетов экономического субъекта с целью
выражения мнения о степени достоверности
и соответствия во всех существенных аспектах
нормам, установленным законодательством,
порядка формирования, отражения в учете
и уплаты экономическим субъектом налогов
и других платежей в бюджеты различных
уровней и внебюджетные фонды.
Налоговый контроль – это контроль, который осуществляют
налоговые органы с целью проверки исполнения
налогового законодательства.
Налоги, уплачиваемые предприятиями:
Федеральные налоги
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные группы и виды товаров;
- налог на прибыль;
- биржевой налог;
- налог на операции с ценными бумагами;
- таможенная пошлина;
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- платежи за пользование природными ресурсами и др.);
Региональные налоги
- налог на имущество предприятий;
- лесной доход;
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
- сбор на нужды образовательных учреждений;
Местные налоги
- земельный налог;
- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
- целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др.
02.03.2012
Последовательность работ
при проведение аудита НДС делится на 3 этапа:
- Ознакомительный.
На данном этапе выполняются
след. процедуры:
- Дается оценка систем бухг.и налогового учета;
- Оценка аудиторских рисков;
- Расчет уровня существенности;
- Определяются факторы, влияющие на осн. показатели;
- Проводится анализ организации документооборота;
- Изучаются функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплаты налогов.
Аудит расчетов с бюджетом
по налогу на прибыль.
Целью аудита налога на прибыль
является установление соответствия порядка
исчисления налога на прибыль требованием
налогового законодательства
Решить задачи аудита
налога на прибыль
- Ознакомительный этап
На этом этапе дается оценка
систем бухгалтерского и налогового
учета, оценка аудиторских рисков, производится
расчет уровня существенности, определяются
основные факторы влияющие на налоговые
показатели, проводится анализ организация
документооборота, изучаются функции
и полномочия служб ответственных
за исчисление и уплату налога.
Выполнение процедур
на этом этапе позволяет выявить
объекты налогообложения, установить
степень соответствия
применяемого организацией
порядка налогообложения нормам
денежного законодательства.
- Основной этап. На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, в которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности.
При этом оценивается правильность
определения налоговой базы по налогу
на прибыль, проверяется налоговая отчетность
организации, прогнозируются налоговые
последствия для организации в случаях
не корректного применения норм налогового
законодательства.
- Заключительный. На данном этапе оформляются результаты аудита по налогу на прибыль, включая анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов проверки.
В результате проведения аудита
налога на прибыль могут быть выявлены
след виды нарушений:
- Неправильное формирование налоговой базы
- Неправильное формирование налоговых льгот
- Нарушение порядка формирования налоговых вычетов
- Нарушение в системе ведения внутреннего контроля при проведении аудита исчисления налога на прибыль.
ПРЕЗЕНТАЦИЮ ПО АФХД!