Аудиторская проверка учетной политики

     2 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КАНЕВСКАЯ  РАЙГАЗ»

     2.1 Организационно-правовая характеристика 

     В зоне деятельности по состоянию на 01.01.2009 г. природным газом гази-фицировано 16 населенных пунктов: ст.Каневская, ст.Привольная, ст.Чел-басская, ст.Новоминская, ст.Стародеревянковская, х.Средние Челбассы, х.Слад-кий Лиман, пос.Красногвардеец, х.Сухие Челбассы, х.Орджоникидзе, ст.Ново-деревянковская,пос.Кубанская Степь, пос.Степной, п.Партизанский, ст.Придо-рожная, х.Труд.

     Численность ОАО составляет 237человек, из них  ИТР - 72 чел., рабочих 165 человек.

     Техническое обслуживание и ППР в жилых  домах производится по за-явкам абонентов. Газифицировано 60 отопительных котельных, из них авто-матизировано - 60.

     Управление  в ОАО «Каневская Райгаз» осуществляют общее собрание акционеров, наблюдательный совет, дирекция, директор.

     Высшим  органом управления в ОАО «»Каневская  Райгаз является общее собрание акционеров. Руководство текущей деятельностью  Общества осуществляет дирекция и директор. Директор осуществляет текущее руководство  деятель-ностью Общества, действует  без доверенности от имени Общества, представ-ляет его интересы, заключает  договора, принимает на работу и  увольняет с работы и занимается прочими вопросами, относящимися к  его компетенции. 

     1.3 Экономическая характеристика ОАО  «Каневская Райгаз» 

     В производственной и хозяйственной  деятельности ОАО «Каневская Райгаз»  возникает много неопределенностей и риска, ситуация пери-одически изменяется, что является характерной чертой развития пред-приятия, усложняется протекание производственных процессов, где руководитель,в некоторых ситуациях , не в состоянии охватить во всей полноте происходящие изменения и процессы.

     Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ОАО Каневская Райгаз»  за 2007-2009 гг.

      

     Анализ  таблицы 1 основных финансовых показателей  деятельности ОАО «Каневская Райгаз» подтверждает, что несмотря  на ежегодное повышение вы-ручки от реализации продукции, себестоимость реализованной продукции ,ус-луг шагает подобными темпами в 2009 г. она составила 45556 тыс. рублей , что на 16888тыс. рублей меньше по отношению к 2008 году или на 72,9 %.

     Уменьшение  объемов продаж природного, сжиженного газа и др.доходов (т.е. выручка), а  также уменьшение себестоимости  проданных товаров и ус-луг(т.е. затраты) объясняется тем, что функция  реализации природного газа по потребителям района, отошла в ООО Краснодаррегионгаз», поэтому,как след-ствие: снизились  объемы продаж, снизились и затраты  на продажу.

     ОАО «Каневская Райгаз» теперь занимается и получает доходы от транс-портировки газа по трубопроводам, от аренды производственных помещений и имущества, а также  прочие доходы (проектирование, профобслуживание, мон-таж бытовых газовых счетчиков, врезки, пуск-наладки).

     Величина  чистой прибыли ,остающейся в распоряжении  руководства и собственников  ОАО « Каневская Райгаз» после уплаты налога составила в 2009  году отрицательное значение-4956 тыс. руб., что несомненно свидетельствует о критическом финансовом состоянии организации.

     Вместе  с тем  предприятие терпит убытки - в 2009 г.  от реализации услуг по аренде,  возникла кредиторская (отрицательная)  задолженность от реализа-ции сетевого газа  предприятия -2202 руб.,по показателям 2008 г организация  отказалась предоставлять  реализацию сетевого газа населению, явно  наблю-даются убытки от реализации  сжиженного газа  промышленным предприятиям  а сумма задолженности  сжиженного газа населению уменьшилась на 155529 руб.,  не эффективна  работа по выполнению  проектных услуг –154271  в 2009 г.

    2.3. Оценка постановки и ведения бухгалтерского учета в ОАО «Каневская Райгаз» 

     Бухгалтерский учет в ОАО «Каневская Райгаз»  осуществляется бухгал-терией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.

     Бухгалтерия ОАО «Каневская Райгаз»— является самостоятельным структурным  подразделением и подчиняется главному бухгалтеру.

     Главный бухгалтер назначается на должность  и освобождается от должности  приказом руководителя организации .

     Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется  Федеральным Законом «О бухгалтерском  учете», «Положением о ведении  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ» и другими  нормативными докумен-тами.Запрещается принимать к исполнению документы, противоречащие зако-нодательству.

     В случае разногласий между руководителем  организации и глав-ным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово- хозяйственных операций, документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации.

     Централизованная  бухгалтерия состоит из двух отделов  – финансово-расчетный, планово-экономический  отдел.

     Финансово-расчетный  отдел ведет учет по банковским счетам, по кассе, по подотчетным лицам, заработной плате, по налогам, по реализации про-дукции, по авансам выданным и полученным. Расчет заработной платы и фор-мирование отчетности в фонды ведется с помощью программы "1С-Зар-плата и Кадры".

    Предприятие  оформляет свои хозяйственные операции оправдательными документами, составленными по нормам, содержащимся  в альбомах унифици-рованных форм первичной учетной документации, а также нормам, утвержден-ным отдельными нормативными актами государственных органов.

    Первичные учетные документы, формы которых  не предусмотрены в этих альбомах, разрабатываются и утверждаются ОАО «Краснодаррегионгаз» как корпоративные формы для применения всеми дочерними обществами и организациями системы ОАО «Краснодаррегионгаз».

     Все работники централизованной бухгалтерии  вносят первичные доку-менты в компьютер, и выполняет следующие функции:

     - ввод первичных документов в  единую базу, касающихся их области  учета;

     - контроль введенной информации (сверка  с первичными документами);

     - формирование журналов-ордеров,  ведомостей, карточек счетов, отчетов  и др.

     Перечень  регистров бухгалтерского учета, содержание которых является коммерческой тайной, разрабатывается и утверждается ОАО «Красно-даррегионгаз».

    Документооборот совершается по утвержденному графику  документо-оборота, который является приложением к учетной политике.

     Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации  и применяется всеми структурными подразделе-ниями. (прил.1 «приказ об учетной политике»).

    ОАО «Каневская Райгаз» ведет бухгалтерский учет имущества, обязатель-ств и хозяйственных операций в рублях и копейках.

     Учетная политика исследуемого предприятия  разработана в соответствии с  Федеральным законом от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 9 декабря 1998 г. №60 н, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом министерства финансов Российской Федерации  от 31 октября 2000 г. № 94 н.

    Предприятие, для целей бухгалтерского учета, применяет автоматизи-рованную систему  бухгалтерского учета на базе 1С: Предприятие, которая учитывает специфику  производственной деятельности, и разработана  в соот-ветствии с российскими  методологическими правилами бухгалтерского учета.

    Для работы применяют рабочий План счетов бухгалтерского учета, разработанный  в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утверж-денным Минфином России.

      Программа 1С: Бухгалтерия 8.0 является универсальной  бухгалтерской программой и предназначена  для ведения синтетического и  аналитического бухгалтерского учета  по различным разделам.

      В ОАО «Каневская Райгаз» бухгалтерская отчетность состоит из:

      1 Бухгалтерского баланса (форма №1);

      2 Отчета о прибылях и убытках  (форма №2);

      3 Отчета об изменениях капитала (форма №3);

      4 Отчета о движении денежных  средств (форма №4);

      5 Приложения к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

      6 Пояснительной записки.

      Бухгалтерская отчетность составляется полностью  с использованием всех форм  только годовая, за квартал составляется только бухгалтерский баланс и форма  №2 «Отчет о прибылях и убытках».(Приложение 2-8)

      По  окончанию отчетного периода  на предприятии осуществляется аудиторская  проверка, по завершении которой составляется отчет аудитора и делается аудиторское  заключение по финансовой (бухгалтерской  отчетности). ОАО «Каневская Райгаз» на протяжении 10 лет проверяется одной аудиторской фирмой и за этот период заключение аудиторов являлись положительными. Незначительные ошибки исправлялись в ходе аудиторской проверки.   

    2.3 Оценка системы внутреннего контроля  в ОАО «Каневская Райгаз» 

    Основной  этап процесса планирования — изучение  и оценка системы   внутреннего  контроля, основная цель которой —  создание основы  для   плани-рования  аудиторской проверки,а также  для определения вида, времени  проведения, объема аудиторских  процедур, которые находят свое отражение  в ауди-торской программе.

      Для изучения системы бухгалтерского учета  хозяйственных операций и внутреннего контроля приводятся положения учетной политики, принятой в ОАО «Каневская Райгаз» на 2010 год.

      Для анализа полноты отражения всех аспектов  была заполнена рабочая  таблица, где каждый элемент учетной  политики содержит ответ  на поставленные вопросы со ссылкой на нормативные  документы. 

Таблица 2 –Оценка организации  учетной  политики