Аудиторская проверка уставного капитала и расчетов с учредителями

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Мая 2013 в 16:34, курсовая работа

Описание

В условиях развития рыночных отношений предприятия могут самостоятельно формировать свои финансовые ресурсы, основными источниками которых являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических и физических лиц, а также кредиты и прочие поступления, не противоречащие законодательству. Цель исследования – рассмотрение процесса проведения аудита уставного капитала и расчетов с учредителями на примере выбранного предприятия.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА УСТАВНОГО КАПИТАЛА И РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ
1.1. Аудит учредительных документов………………………………........5
1.2. Аудит формирования уставного капитала…………………………....8
1.3. Аудит расчетов с учредителями……………………………………..11
1.4. Аудит налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями………………………………………………...14
2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УСТАВНОГО КАПИТАЛА РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ…………………………………….20
3. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА И РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ
3.1 Экономическая характеристика ОАО «Вологодский ВРЗ»………...28
3.2 Письменная информация аудитора руководству предприятия…….33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………...41
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Работа состоит из  1 файл

аудит курсовая.doc

— 308.50 Кб (Скачать документ)

 

Руководитель аудиторской  организации ____ (подпись)

Руководитель аудиторской  группы ____ (подпись)

 

3. АУДИТОРСКОЕ  ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ  УСТАВНОГО КАПИТАЛА И РАСЧЕТОВ  С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

3.1. Экономическая характеристика ОАО «Вологодский ВРЗ»

ОАО «Вологодский ВРЗ» является одним из основных предприятий в системе Российских железных дорог по ремонту вагонов пассажирского и специального назначения, ремонту и формированию колесных пар, изготовлению запчастей для ж/д транспорта.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке.

Место нахождения предприятия: Россия, Вологодская область, г.Вологда, ул.Товарная, д.8.

ОАО «Вологодский ВРЗ» специализируется на производстве следующей продукции и услуг:

  1. Ремонт вагонов
  • капитальный ремонт пассажирских вагонов;
  • капитальный ремонт багажных и почтовых вагонов;
  • капитальный ремонт грузовых вагонов;
  • деповской ремонт грузовых вагонов;
  • переоборудование пассажирских и специальных вагонов в багажные;
  • капитальный ремонт экипажной части цистерн для перевозки опасных грузов;
  • капитальный ремонт и переоборудование специальных, служебно-технических вагонов.
  1. Ремонт и формирование колесных пар

  • колесные пары нового формирования;
  • ремонт колесных пар со сменой элементов;
  • колесные пары СОНК.

Помимо деятельности, связанной с обеспечением ремонта  подвижного состава Российских железных дорог, Вологодский вагоноремонтный  завод также активно работает с внешними контрагентами, коммерческими  организациями, имеющими собственный  подвижной состав, предлагая на рынке данных услуг квалифицированный ремонт и поставку запасных частей к вагонам.

В структуре завода 8 основных цехов, 4 вспомогательных цеха, ряд  других подразделений. Общая площадь  производственных цехов и участков 77486,1 кв м.

В соответствии с Уставом  Общества, Договором о создании Общества, уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами (размещенные акции). Размер уставного капитала Общества составляет 757 491 000 рублей.

В 2011 году Общество исполнило свои обязательства перед ОАО «РЖД», корпоративный заказ по капитальному ремонту пассажирских вагонов выполнен на 100%.

Анализ финансового  состояния Общества проводится в соответствии с утвержденной советом директоров Общества Методикой оценки финансового состояния дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД». В качестве исходных данных использовалась информация из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (Приложение №1,2,3).

Таблица 3.1

Рейтинг ОАО «Вологодский ВРЗ» за период работы 2009-2011г.г.

 

Показатель

2009 год

Рейтинг

2010 год

Рейтинг

2011 год

Рейтинг

Показатели ликвидности

К1

Коэффициент абсолютной

ликвидности

0,00057

1

0,01499

2

0,01273

2

К2

Коэффициент срочной

ликвидности

0,21093

1

0,26119

1

0,45398

1

К3

Коэффициент текущей

ликвидности

0,45089

1

0,45931

1

0,74240

1

Показатели финансовой устойчивости

К4

Коэффициент финансовой

независимости

0,70722

3

0,67431

3

0,76089

3

Показатели рентабельности

К5

Рентабельность продаж, %

-16,8

1

-6,1

1

10,0

3

К6

Рентабельность собственного

капитала, %

-13,8

1

-4,6

1

4,2

3

К7

Рентабельность активов, %

-9,6

1

-3,2

1

3,0

2

Показатели деловой активности

К8

Динамика дебиторской

задолженности, %

-61,28456

4

30,49669

1

-14,12900

4

К9

Динамика кредиторской

задолженности, %

-26,99130

4

25,59493

1

-52,41654

4

К10

Соотношение дебиторской и

кредиторской задолженности

0,25142

1

0,26124

1

0,47144

1

К11

Соотношение

оборачиваемости

дебиторской и кредиторской

2,25160

1

3,67002

1

3,37782

1

 

Итоговый рейтинг

D

7,00

D

5,75

С2

8,75


Показатели ликвидности  – коэффициент абсолютной ликвидности (К1) и коэффициент срочной ликвидности (К2) имеют значения ниже нормативных (норматив К1>0,2, К2>1), это говорит  о том, что у Общества недостаточно ликвидных активов с быстрой  оборачиваемостью. В основном доля оборотных средств отвлечена в дебиторскую задолженность и в запасы, которые являются активами средней оборачиваемости. Коэффициент текущей ликвидности (К3) не уложился в норму и не соответствует минимально необходимому коэффициенту (min К3=1). Этот коэффициент показывает, что у предприятия недостаточно собственных средств, чтобы погасить все необходимые обязательства и пополнить запасы, необходимые для осуществления производства, без привлечения дополнительных заемных средств.

Коэффициент финансовой независимости (К4), характеризующий зависимость организации от внешних займов, соответствует рекомендованному значению (больше 0,5). Коэффициент указывает на то, что большая доля активов Общества покрывается за счет собственного капитала (обеспечивается собственными источниками формирования), оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств.

Показатели рентабельности за отчетный период имеют положительное  значение. Рентабельность продаж (К5) составила 10% и демонстрирует долю прибыли от продаж в общем объеме продаж предприятия. Рентабельность собственного капитала (К6) составила 4,2%, данный показатель показывает эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия, так как на 1 руб. собственного капитала приходится 4,2 коп. прибыли. Рентабельность активов (К7) составила 3%, что указывает на эффективность использования активов предприятия, на 1 руб. активов приходится 3 коп. прибыли. Наблюдается положительная тенденция по увеличению показателей рентабельности.

Рассмотрим показатели деловой активности. Динамика дебиторской (К8) и кредиторской задолженностей (К9) имеет отрицательное значение, что свидетельствует о положительной тенденции. Снижение дебиторской задолженности по сравнению с данными на 01.01.2011г. составило 9 518 тыс.руб., снижение кредиторской задолженности по сравнению с задолженностью на 01.01.2011г. составило 135 166 тыс.руб. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (К10) не соответствует требуемому значению, данный показатель ниже 1, что говорит о дисбалансе обязательств и является негативным фактором. Это связано с разными условиями формирования дебиторской и кредиторской задолженностей на заводе (разные сроки расчетов за выпущенную продукцию, работы, услуги и расчетов с поставщиками и подрядчиками за предоставленные товары, работы, услуги). Соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (К11) не соответствует требуемому значению, положительным фактором считается, когда оборачиваемость кредиторской задолженности немного ниже оборачиваемости дебиторской задолженности, то есть показатель составляет чуть более 1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за отчетный период равен 10,17, средняя продолжительность одного оборота дебиторской задолженности составляет 36 дней. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за 2011 год равен 3,01,  редняя продолжительность одного оборота кредиторской задолженности составляет 121 день.

В 2011 году Общество улучшило свой критерий рейтинга, который составил 8,75 и увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,75 пунктов, по сравнению с 2010 годом - на 3 пункта. Согласно рейтингу (С2) Общество является предприятием с неудовлетворительным финансовым состоянием (за период 2009-2010г.г.

Общество являлось предприятием с критическим финансовым состоянием (D).

В отчетном году обеспечена сбалансированная работа Общества, в сжатые сроки освоена широкая номенклатура ремонта грузовых вагонов, что позволило привлечь новых заказчиков, выйти и закрепиться на рынке ремонта грузовых вагонов, обеспечены заделы на следующий рабочий год.

 

3.2. Письменная информация аудитора руководству предприятия

Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «ФинЭкспертиза»

Место нахождения: г. Москва, ул. Проспект Мира, д.69, стр.1

Государственная регистрационный номер 1027739127734

Наименование саморегулируемой организации аудиторов: Некоммерческое партнерство «Аудиторская палата России (свидетельство №4209 от 28.12.2009).

Номер в реестре аудиторов: 10201028038

Аудируемое лицо: Открытое акционерное общество «Вологодский вагоноремонтный завод»

Место нахождения: Вологодская обл., г.Вологда, ул.Товарная, д.8

Обществом с ограниченной ответственностью «ФинЭкспертиза» на основании договора № 106 от 01.06.11 проведена аудиторская проверка учета и формирования уставного капитала и расчетов с учредителями Открытого акционерного общества «Вологодский вагоноремонтный завод» за период с 01.06.2011 по 31.12.2011.

Проверка проводилась  аудитором ООО«ФинЭкспертиза» Маховой И.Ю (квалификационный аттестат аудитора №047540, выданный ЦАЛАК МФ РФ 24.03.2008), ассистентом аудитора является Семенова П. И., в период с14.06.2011 по 26.12.201

Аудиторская проверка бухгалтерской  отчетности ОАО «Вологодский ВРЗ» (далее – Общество) за 2011 год проводилась последующим направлениям:

1) оценка внутреннего  контроля за выполнением операций  организации по учету и формированию  уставного капитала, расчетам с  учредителями в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

2) проведение аудиторских тестов по операциям учета и формирования уставного капитала, расчетам с учредителями и их отражению в первичных бухгалтерских регистрах, бухгалтерском балансе ОАО «Вологодский ВРЗ» с целью подтверждения соответствия данного положения законодательству.

Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ОАО «Вологодский ВРЗ».

Обязанность аудиторской группы состояла в том, чтобы высказать мнение о достоверности представленной бухгалтерской отчетности во всех аспектах на основе проведенного аудита.

В соответствии с условиями  договора была проведена аудиторская  проверка бухгалтерской отчетности Общества за2011 год. Хозяйственные операции были проверены выборочным методом.

Аудиторы ставили перед  собой задачу проверить соответствие учредительных документов законодательству РФ, соблюдение установленных законодательством правил ведения бухгалтерского учета операций по учету Уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, проверка правильности отражения в учете расчетов с учредителями, установить достоверность бухгалтерской отчетности и оценить влияние на финансовое состояние Общества, методов ведения учета и системы внутреннего контроля.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696 и правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, внутрифирменными стандартами (ПСАД).

Проверка учредительных документов.

В основу организационной  структуры ОАО «Вологодский ВРЗ» положен линейно-функциональный принцип. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – генеральным директором в лице Бачкарёва Николая Николаевича. Генеральный директор подотчетен Общему собранию акционеров и совету директоров. Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе, с учетом ограничений, предусмотренных законодательством РФ, Уставом ОАО «Вологодский ВРЗ» и решениями совета директоров.

Место нахождения предприятия: Вологодская область, город Вологда, ул.Товарная, д. 8

В соответствии с Уставом  Общества, Договором о создании Общества, уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами (размещенные акции). Размер уставного капитала Общества составляет 757 491 000 рублей:

- ОАО «Российские железные  дороги» 757 490 000 руб.

- АНО «Желдорреформа»  1000 руб.

Проверка расчетов с  учредителями

Обществом размещены  обыкновенные именные бездокументарные акции одинаковой номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) рублей каждая в количестве 757 491 (семьсот пятьдесят семь тысяч четыреста девяносто одна) штука на общую сумму по номинальной стоимости 757 491 000 (семьсот пятьдесят семь миллионов четыреста девяносто одна тысяча) рублей.

Информация о работе Аудиторская проверка уставного капитала и расчетов с учредителями